Распределение дивидендов участнику, после выхода из учредителей
Expertrating.ru

Юридический портал

Распределение дивидендов участнику, после выхода из учредителей

Выход учредителя из ооо, получить не выплаченные дивиденды, выплаты действительной стоимости

В обществе 2 учредителя, обществом получены прибыль за 2013 год распределена между учредителями в феврале 2014 г.(протокол учредителей, приказ директора о выплате), дивиденды частично выплачены, я владелец 2/3 вышел из общества по заявлению в мае 2014 года вопрос, имею ли я право на полную выплату (остаток) ДИВИДЕНТОВ за 2013 г. После выхода из учредителей (участников). Прошу аргументировано . И как это связано или влияет с выплатой мне действительной стоимости доли?

Ответы юристов ( 3 )

Поскольку на момент решения выплаты за 2013 год Вы были учредителем ООО, то Вам полагается, на основании протокола собрания учредителей + приказа директора, выплата полной суммы дивидендов за 2013 год (в Вашем случае — остатка). С выплатой долей это никак не связано.

Дополнение ст. 28 закона об ООО “Распределение прибыли общества между участниками общества” 1. Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества. 2. Часть прибыли общества, предназначенная для распределения между его участниками, распределяется пропорционально их долям в уставном капитале общества. Уставом общества при его учреждении или путем внесения в устав общества изменений по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно, может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками общества. Изменение и исключение положений устава общества, устанавливающих такой порядок, осуществляются по решению общего собрания участников общества, принятому всеми участниками общества единогласно. 3. Срок и порядок выплаты части распределенной прибыли общества определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними. Срок выплаты части распределенной прибыли общества не должен превышать шестьдесят дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества. В случае, если срок выплаты части распределенной прибыли общества уставом или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними не определен, указанный срок считается равным шестидесяти дням со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества.(п. 3 введен Федеральным законом от 28.12.2010 N 409-ФЗ)

По какой ставке 9 или 13 % надо уплатить налог ведь я на момент выплаты уже не учредитель? Срок не определен но 60 дней пропущены

9 %, поскольку это дивиденты за то время, когда Вы были учредителем

60 дней пропущены

Если срок выплаты был пропущен, учредитель компании может обратиться с требованием о выплате причитающихся ему дивидендов в течении трех лет после истечения этого срока.

Но, есть письмо Минфина от 19.09.2011г. №03-04-06/3-225, согласно которому невыплата акционерным обществом объявленных дивидендов в течение 60 дней является административным нарушением и на ООО могут быть наложены административные санкции. В соответствии со ст.15.20 КоАП РФ, воспрепятствование: эмитентом, акционерным инвестиционным фондом, управляющей компанией акционерного инвестиционного фонда, лицом, осуществляющим ведение реестра владельцев ценных бумаг, осуществлению прав, удостоверенных ценными бумагами, влечет наложение административного штрафа в размере: от 20 000 до 30 000 руб. на должностных лиц. от 500 000 до 700 000 руб. на юридических лиц.

Отсюда Вам дивиденды будут выплачены, а с то, что будет с ООО и директором, то уже другая история.

Вы свои дивиденты получите.

Дивиденды, как Вы верно указали, — это часть полученной обществом прибыли, распределяемая решением общего собрания участников. Поскольку прибыль — это активы общества, то и дивиденды, как таковые, до передачи их участникам, являются активами общества. Однако порядок их принудительного получения различается. Так, если дивиденды участнику общества не выплачены, он вправе обратиться в суд с требованием об их выплате в течение 3 лет с момента наступления срока для их выплаты. До момента выплаты либо истечения срока требования о принудительной выплате данные средства должны числиться в составе распределенной прибыли общества.

Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ (ред. от 05.05.2014) «Об обществах с ограниченной ответственностью»

3. Срок и порядок выплаты части распределенной прибыли общества определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними. Срок выплаты части распределенной прибыли общества не должен превышать шестьдесят дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества. В случае, если срок выплаты части распределенной прибыли общества уставом или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними не определен, указанный срок считается равным шестидесяти дням со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества.

4. В случае, если в течение срока выплаты части распределенной прибыли общества, определенного в соответствии с правилами пункта 3 настоящей статьи, часть распределенной прибыли не выплачена участнику общества, он вправе обратиться в течение трех лет после истечения указанного срока к обществу с требованием о выплате соответствующей части прибыли. Уставом общества может быть предусмотрен более продолжительный срок для обращения с данным требованием, при этом указанный срок не может превышать пять лет со дня истечения срока выплаты части распределенной прибыли общества, определенного в соответствии с правилами пункта 3 настоящей статьи.

Срок для обращения с требованием о выплате части распределенной прибыли общества в случае пропуска указанного срока восстановлению не подлежит, за исключением случая, если участник общества не подавал данное требование под влиянием насилия или угрозы.

Читать еще:  Нужно ли заключать договор соцнайма на комнату в общежитии?

По истечении указанного срока распределенная и невостребованная участником часть прибыли восстанавливается в составе нераспределенной прибыли общества.

Выйдя из общества Вы вправе получить действительную стоимость Вашей доли в обществе, которая составляет часть активов общества, равную в процентном отношении вашей доле в обществе. При этом в нее не включаются не включаются невыплаченные дивиденды, поскольку они уже распределены участникам.

Таким образом, основания получения действительной стоимости доли и невыплаченной части дивидендов будут разными.

Это не важно. Это будет нарушением обществом срока выплаты, однако не прекращает обязанности по выплате.

Вопрос о принудительном взыскании с общества не стоит. вопрос их законности выплаты остатка ДИВИДЕНТОВ с точки зрения бух учета закона об оооо И так далее , после моего выхода из общества

Безусловно можете требовать, если в Уставе ООО не указано иное.

Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»

Статья 28. Распределение прибыли общества между участниками общества
1. Общество вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между участниками общества, принимается общим собранием участников общества.

3. Срок и порядок выплаты части распределенной прибыли общества определяются уставом общества или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними. Срок выплаты части распределенной прибыли общества не должен превышать шестьдесят дней со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества. В случае, если срок выплаты части распределенной прибыли общества уставом или решением общего собрания участников общества о распределении прибыли между ними не определен, указанный срок считается равным шестидесяти дням со дня принятия решения о распределении прибыли между участниками общества.

4. В случае, если в течение срока выплаты части распределенной прибыли общества, определенного в соответствии с правилами пункта 3 настоящей статьи, часть распределенной прибыли не выплачена участнику общества, он вправе обратиться в течение трех лет после истечения указанного срока к обществу с требованием о выплате соответствующей части прибыли. Уставом общества может быть предусмотрен более продолжительный срок для обращения с данным требованием, при этом указанный срок не может превышать пять лет со дня истечения срока выплаты части распределенной прибыли общества, определенного в соответствии с правилами пункта 3 настоящей статьи.

Сам ФЗ об ООО не содержит положений о порядке выплаты распределенной прибыли.

Согласно п. 3 ст. 28 Закона об ООО этот порядок должен быть определен уставом общества или решением общего собрания участников. То есть если у Вас в Уставе нет ограничений на выплату прибыли после выхода участника из ООО то выплата Вам положена.

Так же здесь можно применить и ст. 395 ГК РФ

Статья 395. Ответственность за неисполнение денежного обязательства
1. За пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств. Размер процентов определяется существующей в месте жительства кредитора, а если кредитором является юридическое лицо, в месте его нахождения учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства или его соответствующей части. При взыскании долга в судебном порядке суд может удовлетворить требование кредитора, исходя из учетной ставки банковского процента на день предъявления иска или на день вынесения решения. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.

Порядок выплаты дивидендов учредителям в ООО в 2020 году

Источник дивидендов ООО

Дивиденды (или же доходы от использования чистой прибыли) — доходы, получение которых доступно участникам ООО (п. 1 ст. 28 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Соответственно, для выдачи такого дохода необходимо, прежде всего, наличие чистой прибыли. Она определяется по данным бухучета (письмо Минфина РФ от 20.09.2010 № 03-11-06/2/147).

У ООО есть возможность выбрать периодичность выплаты дивидендов учредителям: поквартально, по полугодиям или за год — в зависимости от размера чистой прибыли за каждый из этих периодов. Учитывая, что прибыль считают нарастающим итогом за год, окончательная ее сумма будет известна по завершении налогового периода, и только тогда можно будет установить окончательную сумму возможных к выплате доходов. Поэтому во избежание ситуаций, когда выплаченные в течение года дивиденды превысят допустимую их сумму по году, лучше распределять их по завершении года по результатам утвержденной годовой бухотчетности.

О том, в каких случаях бухотчетность ООО может иметь упрощенную форму, читайте в материале «Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий за 2019 год».

Что нужно для выплаты дивидендов?

Правила выплаты дивидендов учредителям ООО в 2020 году по-прежнему базируются на ограничениях, содержащихся в ст. 29 закона № 14-ФЗ и требующих:

  • полной оплаты УК;
  • полной выплаты его доли выбывающему участнику;
  • превышения величины чистых активов над суммой УК и резервного фонда, в том числе и после выдачи дивидендов;
  • отсутствия признаков банкротства, в том числе и после выдачи дивидендов.

Соответствие этим ограничениям должно иметь место как на дату возникновения решения о выдаче, так и на момент выплаты дохода. Если решение уже принято, а к моменту выдачи условия таковы, что не позволяют осуществить выплату, то она будет сделана после исчезновения этих условий (п. 2 ст. 29 закона № 14-ФЗ).

Читать еще:  Как отказаться от договора рассрочки и не платить неустойку?

Решение относительно выплат принимают сами участники, созывая общее собрание. Проводят его не ранее, чем за соответствующий период будет составлена бухотчетность, позволяющая судить о соответствии установленным законом ограничениям. По году отчетность должна быть утверждена. Собрание, на котором это делают, созывают не ранее 1 марта и не позднее 30 апреля года, идущего за ним (ст. 34 закона № 14-ФЗ). К этому собранию обычно приурочивают и вопрос распределения дивидендов.

Факт проведения собрания оформляют протоколом, составленным по принятой в ООО форме, в котором относительно дивидендов должна присутствовать следующая информация:

  • указание на год, за который хотят выплатить доход участникам;
  • сумма, отведенная на дивиденды;
  • форма выдачи и срок осуществления выплат.

В протоколе допустимо указание единой суммы, предназначающейся к выплате, т. к. в ООО порядок, согласно которому осуществляется распределение дивидендов, либо отражен в уставе, либо является результатом раздела в пропорции к долям (п. 2 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

Формой выдачи, помимо денежной, может стать имущественная. Однако выдача имуществом приравнивается к реализации (письмо Минфина РФ от 07.02.2018 № 03-05-05-01/7294, от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54596, от 17.12.2009 № 03-11-09/405) и будет очень невыгодной с точки зрения налогообложения. Поэтому предпочтительны денежные платежи.

Срок выдачи либо содержится в уставе, либо устанавливается собранием. Но он не может выходить за пределы периода в 60 дней с даты собрания, вынесшего решение по выплатам (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ). Если срок нигде не зафиксирован, то считается, что он равен 60 дням.

В случае наличия в ООО единственного учредителя необходимость созыва собрания отсутствует, и о протоколе речь не идет. Его заменяет решение учредителя.

Распределение дивидендов

При наличии единственного учредителя вопрос распределения не встает. Он получает всю выделенную на цели выплат сумму.

Если участников несколько, распределение чаще всего будет пропорциональным доле вклада в УК. Величину дивидендов, приходящуюся на каждого, определяют умножением общей выделенной для распределения суммы на процент, отражающий долю участия.

Если распределение не будет соответствовать пропорции или алгоритму, установленному уставом, то в отношении выплат физлицам это может привести к спорам с внебюджетными фондами, в которые не производятся начисления на суммы законно выплаченных дивидендов. А суммы превышений будут сочтены обычным доходом, для которого эти начисления обязательны.

На что обратить внимание при распределении чистой прибыли предприятия, читайте в статье «Какой порядок распределения чистой прибыли (нюансы)?».

Порядок выплаты дивидендов

Как и ранее, фактическую выплату дивидендов в 2020 году осуществляют с удержанием налога. Их применяют независимо от года, за который происходит начисление, к платежам, произведенным в 2020 году:

  • НДФЛ у физлиц — 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) для граждан РФ и 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ) для нерезидентов;
  • налога на прибыль у юрлиц — 13% (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) для российских фирм и 15% (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ) для иностранных юрлиц.

К ситуациям выдачи дивидендов юрлицу, не менее года владеющему более чем 50% доли в УК, можно применить ставку 0% (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Вопрос об обложении налогом на прибыль дивидендов, выдаваемых юрлицу, возникает даже у того ООО, налоговый режим которого освобождает его от обычных платежей по прибыли.

Если ООО, выдающее дивиденды, является также и их получателем, то базу для определения налога, начисляемого на выплаты участникам-резидентам, можно уменьшить. Для этого из общей суммы прибыли, выделенной для распределения, вычитается общая сумма полученных дивидендов. Потом разницу надо умножить на долю участия и на ставку налога (п. 2 ст. 214 и п. 2 ст. 275 НК РФ). Для юрлиц и иностранных граждан такой порядок расчета неприменим.

Подробнее о расчете налога с дивидендов читайте в статьях:

Оплату налогов осуществляют не позднее 1-го рабочего дня, следующего за днем выплаты, независимо от того, кому платятся дивиденды:

  • физлицу (НДФЛ) — п. 6 ст. 226 НК РФ;
  • юрлицу (налог на прибыль) — п. 4 ст. 287 НК РФ.

Если дивиденды не получены участником в установленный решением срок, то он может обратиться за ними в течение 3 лет (или 5 лет, если оговорка по этому сроку есть в уставе) с даты завершения 60-дневного срока, отведенного на оплату (п. 4 ст. 28 закона № 14-ФЗ). По прошествии срока, установленного для обращения, требования о выплате не исполняют, а сумму неистребованных дивидендов возвращают в состав прибыли.

Отчетность при дивидендах

Выплату дивидендов в ООО сопровождает представление отчетности:

  • по НДФЛ — в виде:
  • справок 2-НДФЛ, сдаваемых в ИФНС до 1 марта года, идущего за отчетным (см. письмо Минфина России от 19.10.2015 № 03-03-06/1/59890);
  • отчета 6-НДФЛ, подаваемого в ИФНС ежеквартально не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом, и (по году) до 1 марта года, наступающего за отчетным;

Подробнее о внесении данных по дивидендам в форму 6-НДФЛ читайте в материале «Как правильно отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ?».

  • по прибыли — в виде декларации, в которую кроме титульного листа входят подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03, сдаваемой в ИФНС в сроки, установленные для такой отчетности: промежуточной — до 28 числа месяца, идущего за отчетным периодом, окончательной (по году) — до 28 марта последующего года.
Читать еще:  Работа в добровольной пожарной охране

Итоги

Порядок выплаты дивидендов учредителям в 2020 году не изменился. До принятия решения о выплате дивидендов необходимо проверить, не нарушаются ли ограничения, при которых выплата невозможна. Налогообложение операций по выплате дивидендов зависит от формы их выплаты, срока владения долей в уставном капитале, того, получало ли ООО дивиденды от других компаний, и того, кем является получатель дивидендов — российской или иностранной организацией / физическим лицом.

Дивиденды бывшего участника

Получение дивидендов в ООО бывшим участником

Выход участника из общества влечет прекращение прав, вытекающих из корпоративных отношений. Зачастую этим пользуются действующие участники общества с целью лишения выходящего участника того, на что он мог рассчитывать до момента выхода: например, дивидендов за период своего участия в деятельности компании. Один из типовых споров по данному вопросу был на рассмотрении суда апелляционной инстанции.

Фабула дела

А.М. Ковалев потребовал через суд выплаты дивидендов за 2013 год от деятельности ООО «Карат», которое своим решение от 22.04.2014 утвердило годовой отчет и распределило прибыль, в том числе часть направило на выплату участникам дивидендов пропорционально их долям. Общество не выплатило распределенную прибыль в установленный срок, поэтому участник в иске потребовал выплатить также проценты по ст. 395 ГК РФ.

Важным отметить, что участник вышел из общества немного позже момента принятия решения – в 2016 году.

Суд первой инстанции и поддержавший его суд апелляционной инстанции встали на защиту интересов истца – участника общества: удовлетворили его требования в полном объеме.

Судебный акт : Постановление 12-го ААС от 23.01.2018 по делу № А06-2333/2017, 12АП-14600/2017.

Выводы суда :

1. Суд обратил внимание на то, что участник вышел из общества в 2016 году. Выбытие участника не прекращает обязанность общества по выплате дивидендов, объявленных в период его участия в компании. В связи с этим, дивиденды по итогам деятельности общества в 2013 году на основании решения о распределении чистой прибыли от 22.04.2017 должны поступить в распоряжение бывшего участника.

2. Участник вправе привлечь общество к ответственности за неисполнение обязательств, связанных с выплатой дивидендов, в рамках общих норм гражданского законодательства: потребовать выплаты процентов на сумму долга. Суд согласился с расчетом процентов, присудил их к взысканию вместе с основной суммой долга.

3. Суд не учел мировое соглашение, поскольку истец и ответчик заключили его в рамках другого дела – по спору о действительной стоимости доли истца при выходе в 2016 году, и оно не связано непосредственно с вопросом выплаты дивидендов за 2013 год.

Комментарии :

1. Выбытие участника из общества не прекращает его прав и обязанностей, возникших в период его участия в корпоративных отношениях. Так, п. 4 ст. 26 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» указывает на сохранение обязанности по внесению вклада в общее имущество и встречные обязанности общества – по выплате действительной стоимости доли, перечислению объявленной к распределению части прибыли пропорционально доле участника.

2. Законодательно установлено, что только участники имеют право претендовать на распределение прибыли общества (п. 1 ст. 28 Закона № 14-ФЗ). Участник не мог бы рассчитывать на выплату, если бы решение о направлении средств из прибыли на дивиденды общее собрание приняло после его выхода из общества.

3. При этом следует учитывать положения п. 7 ст. 23 Закона № 14-ФЗ, что доля считается перешедшей к обществу (то есть участник считается вышедшим) с даты получения обществом соответствующего заявления от участника. В данной ситуации решение о распределении прибыли были принято до момента получения такого заявления, кроме того, участником был соблюден срок исковой давности.

4. Мировое соглашение было заключено в рамках другого дела. Однако мы не обладаем полной информацией о содержании этого мирового соглашения. Как следует из Постановления суда апелляционной инстанции в нем участник согласился принять 7 миллионов рублей в качестве действительной стоимости доли и при этом отказался от «дополнительных материальных претензий». Возможно, между сторонами имелась договоренность о включении невыплаченных дивидендов в сумму, причитающуюся участнику в связи с выходом из общества. Но аргументы общества не убедили суд.

В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.

Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.

Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес info@vitvet.com .

Наша юридическая компания оказывает различные юридические услуги в разных городах России (в т.ч. Новосибирск, Томск, Омск, Барнаул, Красноярск, Кемерово, Новокузнецк, Иркутск, Чита, Владивосток, Москва, Санкт-Петербург, Екатеринбург, Нижний Новгород, Казань, Самара, Челябинск, Ростов-на-Дону, Уфа, Волгоград, Пермь, Воронеж, Саратов, Краснодар, Тольятти, Сочи).

Галина Короткевич, партнер. Люблю кофе, всякие вкусняшки, банкротные дела и корпоративное право. Пишу статьи, ищу интересную информацию и предлагаю способы ее практического использования. Верю, что благодаря качественной юридической аналитике клиенты приходят к юридической фирме, а не наоборот. Согласны? Тогда давайте дружить на Facebook.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector