Задачи по амортизации с решениями бухгалтерский учет
Expertrating.ru

Юридический портал

Задачи по амортизации с решениями бухгалтерский учет

Задачи по определению амортизации

Пример . Приобретен объект стоимостью 120 тыс. руб. со сроком пользования 5 лет. Годовая норма амортизационных отчислений — 20%. Отсюда годовая сумма амортизационных отчислений составляет:

Решение 120 х 20 : 100 = 24 тыс. руб.

При способе уменьшаемого остатка амортизационные отчисления определяются исходя из остаточной стоимости объекта основных фондов на начало отчетного года, нормы амортизации и коэффициента ускорения, устанавливаемого в соответствии с законодательством РФ.

Пример . Приобретен объект основных фондов стоимостью 120 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет. Годовая норма амортизации объекта, исчисленная исходя из срока полезного использования, составляет 20%. Эта норма увеличивается на коэффициент ускорения, равный 2, и составит 40% (20 х 2). Отсюда годовая сумма амортизационных отчислений равна:

Решение (120 х 20 : 100) х 2 = 48 тыс. руб.

В первый год эксплуатации годовая сумма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости объекта. Во второй год эксплуатации амортизация исчисляется в размере 40% от остаточной стоимости, т.е. (120 – 48) х 40 = 28,8 тыс. руб. и т.д.

При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования объекта амортизационные отчисления определяются исходя из первоначальной стоимости объекта основных фондов и годового соотношения, где в числителе — число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока службы объекта.

Пример . Приобретен объект основных фондов стоимостью 120 тыс. руб. Срок полезного использования 5 лет. Сумма срока службы составляет 15 лет (1 + 2 + 3 + 4 + 5). В первый год эксплуатации указанного объекта может быть начислена амортизация в размере 5/15, или 33,3%; во второй год — 4/15, т.е. 26,7%; в третий год — 3/15 , т.е. 20,0%; в четвертый год — 2/15, т.е. 13,3%; в пятый год — 1/15 , т.е. 6,7%.

Начисления амортизационных отчислений по объектам основных фондов в течение отчетного года осуществляются ежемесячно независимо от способа начисления в размере 1/12 исчисленной годовой суммы.

В случае ввода в эксплуатацию объекта основных фондов в течение отчетного года годовой суммой амортизации считается сумма, определенная с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, до даты годовой отчетности.

Пример . В апреле отчетного года введен в эксплуатацию и принят к бухгалтерскому учету объект основных фондов первоначальной стоимостью 120 тыс. руб. Срок использования — 5 лет, годовая норма амортизации — 20%. При линейном способе амортизация этого объекта в первый год использования составит:

Решение: (20 х 8 : 12) = 13,33%, т.е. 16 тыс. руб.;

(120 х 13,33 : 100), где 8 — число месяцев эксплуатации объекта в первом году.

При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных фондов и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных фондов.

Пример . Куплен автомобиль стоимостью 60 тыс. руб., его грузоподъемность более 2 т, гарантированный пробег 400 тыс. км. За первый год пробег составил 40 тыс. км. Следовательно, сумма амортизационных отчислений исходя из соотношения первоначальной стоимости и предполагаемого объема продукции составит:

Решение: (40 х 60 : 400) = 6 тыс. руб.

В случае выбытия объекта и списания его с бухгалтерского учета (или полного погашения стоимости этого объекта) амортизационные отчисления по объекту основных фондов прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем выбытия и списания этого объекта или полного погашения стоимости объекта.

В 2002 году в связи с введением в действие части второй Налогового кодекса РФ внесен ряд изменений в порядок амортизации основных фондов. Установлен новый порядок исчисления амортизации для целей налогообложения. Основные фонды отнесены к амортизируемому имуществу.

Читать еще:  Куда жаловаться если оператор мегафона не отпускает

Для целей налогообложения амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10000 рублей. Согласно ст. 256 НК РФ, не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги), а также имущество бюджетных организаций, за исключением имущества, приобретенного в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и используемого для осуществления такой деятельности.

Налоговым кодексом РФ в целях налогообложения предприятий и организаций установлено, что налогоплательщики начисляют амортизацию самостоятельно одним из следующих методов:

1) линейным методом;
2) нелинейным методом.

При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:

где К — норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества; при нелинейном — к остаточной стоимости;
n — срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

БУХУЧЕТ ОНЛАЙН

Задачи по бухгалтерскому учету

Решение бухгалтерских задач с проводками.
По всем разделам бухгалтерского учета.
Абсолютно любой сложности и объема.
Оформление с учетом всех Ваших требований.
Гарантия соблюдение установленных сроков.
Полное сопровождение и ответы на Ваши вопросы.

Срок выполнения – от 10 минут
Стоимость от 50 рублей

Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям

Бухгалтерские проводки любой сложности.
Бухгалтерские самолетики.
Журнал хозяйственных операций.
Корреспонденция счетов по хозяйственным операциям.
Консультирование и ответы на все Ваши вопросы.

Срок выполнения – от 10 минут
Стоимость от 30 рублей

Контрольная работа по бухгалтерскому учету

Ответы на теоретические вопросы.
Решение бухгалтерских задач.
Решение сквозных задач.
Ответы на тесты любой сложности.
Практические задания.

Срок выполнения – от 10 минут
Стоимость от 30 рублей

Сквозная бухгалтерская задача

Составить начальный баланс.
Открыть счета синтетического и аналитического учета.
Заполнить журнал регистрации хозяйственных операций.
Подсчитать обороты по счетам, определить сальдо.
Составить оборотную ведомость по счетам.
Составить заключительный баланс.

Срок выполнения – от 60 минут
Стоимость от 600 рублей

Экзамен по бухгалтерскому учету

Многолетняя практика решения бухгалтерских задач
позволяет мне гарантировать качественное выполнение
любых практических работ по бухгалтерскому учету
в режиме “онлайн”.
Вам необходимо лишь направить мне фото билета.
Вы получите ответ через WhatsApp или Viber.

Срок выполнения – в режиме реального времени.
Стоимость от 300 рублей.

Тесты по бухгалтерскому учету

Ответы онлайн на тесты любой сложности.
При приеме на работу.
Дистанционно онлайн на сайте ВУЗа.
Подсчитать обороты по счетам, определить сальдо.
Составить оборотную ведомость по счетам.
Гарантия прохождения тестирования.

Срок выполнения – ОНЛАЙН
Стоимость от 300 рублей

БУХГАЛТЕРСКИЕ ЗАДАЧИ РЕШЕНИЕ НА ЗАКАЗ В 2017-2018г.

Задачи по бухгалтерскому учету амортизации основных средств

Задача 1. В апреле 2015 года приобретены основные средства, которые взяты на баланс по первоначальной стоимости в сумме 400 000 рублей. Срок полезного использования для целей налогового учета – 6 лет. Начислите амортизацию за месяц, используя соответствующий метод начисления амортизации, применяемый в налоговом учете для данной группы основных средств.

Задача 2. Получены безвозмездно основные средства, которые взяты на баланс по рыночной стоимости на сумму 600 000 рублей. Срок полезного использования в налоговом учете – 5 лет. Начислите амортизацию за месяц, используя соответствующий метод начисления амортизации.

Задача 3. Первоначальная стоимость оборудования, приобретенного за плату, составила 1 900 000 рублей. Оборудование взято на баланс. Срок полезного использования для целей налогового учета – 10 лет начислите амортизацию за месяц, используя известные вам способы начисления амортизации, применимые в данном случае.

Задача 4. На основании исходных данных отразить поступ­ление и ввод основных средств в эксплуатацию, составить бух­галтерские проводки.

Читать еще:  Можно ли за счет отказа от алиментов выкупить долю?

Производственно-коммерческое предприятие «Искра» при­обрело в автосалоне легковой автомобиль стоимостью 200 600 руб., в том числе НДС – 30 600 руб., и грузовой автомобиль стоимостью 236 000 руб., в том числе НДС – 36 000 руб. Источник приобретения транспортных средств – банковский кредит. Оплата произведена с расчетного счета.

Ввод в эксплуатацию оформлен актом о приеме-передаче объекта основных средств.

Задача 5. Отразить на счетах операции по учету амортиза­ции основных средств:

Начислена амортизация по основным средствам:

а) цехов основного производства

б) цехов вспомогательного производства

в) общехозяйственного производства

г) обслуживающих производств и хозяйств

15 420 7110 8320 3225

Содержание операции
Списывается сумма амортизации по безвозмездно переданным объектам основных средств Списывается сумма амортизации по проданным объектам ос­новных средств, принадлежащим предприятию на правах соб­ственности Списывается сумма начисленной амортизации по недостающим основным средствам, выявленным при инвентаризации Отражается в учете сумма индексируемой амортизации при дооценке основных средств производственного назначения Отражается в учете сумма индексируемой амортизации при уценке основных средств производственного назначения
Начислена амортизация по основным средствам, связанным с освоением новых видов продукции Начислена амортизация по объектам, используемым при ремонте основных средств, за счет зарезервированных сумм Отражается в учете сумма амортизации при переходе арендо­ванного объекта основных средств в собственность арендатора Начислена амортизация по объектам основных средств, об­служивающих процесс продажи

Задачи по теме “Основные средства” с решениями и для самостоятельного работы

Типовой пример “ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА”

Задача 1

Определите среднегодовую стоимость основных средств, используя известные вам способы. Данные для решения:

Значение, тыс. руб.

Стоимость на начало года

Стоимость введенных основных средств:

Стоимость выбывших основных средств:

Решение

Используя приведенные данные, можно рассчитать среднегодовую стоимость основных средств двумя способами: без учета месяца ввода-вывода основных средств; с учетом месяца ввода-вывода основных средств.

Произведем расчет среднегодовой стоимости, не учитывая при этом месяц, в котором объекты основных средств были введены или выбыли:

Стоимость на начало года приводится в условии задачи. Стоимость на конец года определяем по формуле

Ск.г = 15 000 + (200 + 150 + 250) – (100 + 300) = 15 200 тыс. руб.

Сср = (15 000 + 15 200) / 2 = 15 100 тыс. руб.

Если учесть, что ввод-вывод основных средств в течение года осуществляется неравномерно, можно найти среднегодовую стоимость другим способом:

При расчете по этой формуле не следует забывать, что М1 и М2 – это, соответственно, число полных месяцев с момента ввода или выбытия объекта (группы объектов) до конца года. Таким образом,

Сср = 15 000 + (9 / 12 · 200 + 6 / 12 · 150 + 4 / 12 · 250) –

– (10 / 12 · 100 + 2 / 12 · 300) = 15 175 тыс. руб.

Читать еще:  Уплата налога при дарении квартиры

Результаты расчета по двум способам показывают, что при неравномерном вводе-выводе объектов основных средств более простой способ дает неточный результат.

Задача 2

Первоначальная стоимость группы объектов на 1 января составляла 160 тыс. руб., срок фактической эксплуатации – 3 года.

Рассчитайте остаточную стоимость и коэффициент износа на ту же дату, если амортизация начисляется а) линейным способом; б) способом уменьшаемого остатка (коэффициент ускорения 2); в) способом суммы чисел лет срока полезного использования. Для данной группы объектов определен срок полезного использования 10 лет.

Решение

При решении данной задачи исходим из того, что остаточная стоимость представляет собой первоначальную стоимость за минусом износа, а сумма начисленного износа – сумму амортизации за весь период фактического использования объекта. Поэтому решение начнем с расчета суммы износа по каждому из способов амортизации.

а) Произведем расчет по линейному способу. Годовую сумму амортизации определяем по формуле

Норма амортизации может быть установлена следующим образом:

Рассчитаем норму амортизации при сроке полезного использования 10 лет:

Амортизация за год составит

А = 160 · 10 / 100 = 16 тыс. руб.

При этом способе сумма амортизации каждый год одинакова, поэтому износ за три года равен

И = 16 · 3 = 48 тыс. руб.

б) Проведем расчет по способу уменьшаемого остатка. Для определения амортизации используем следующую формулу:

Амортизация за первый год составит

А1 = 160 · 2 · 10 / 100 = 32 тыс. руб.,

А2 = (160 – 32) · 2 · 10 / 100 = 25,6 тыс. руб.,

А3 = (160 – 32 – 25,6) · 2 · 10 / 100 = 20,48 тыс. руб.

Износ за три года рассчитаем как сумму амортизации за три года:

И = 32 + 25,6 + 20,48 = 78,08 тыс. руб.

в) Произведем расчет по способу суммы лет. Для определения годовой амортизации используем следующую формулу:

Амортизация за первый год составит

А1 = 160 · 10 / (10 (10 + 1) / 2) = 29,09 тыс. руб.,

А2 = 160 · 9 / (10 (10 + 1) / 2) = 26,18 тыс. руб.,

А3 = 160 · 8 / (10 (10 + 1) / 2) = 23,27 тыс. руб.

Сложив суммы амортизации за три года получим сумму износа:

И = 29,09 + 26,18 + 23,27 = 78,54 тыс. руб.

Зная суммы износа, рассчитанные различными способами, можно вычислить остаточную стоимость и коэффициент износа, используя формулу

Коэффициент износа найдем по формуле

Подставив значения, получим:

а) линейный способ:

Сост = 160 – 48 = 112 тыс. руб.,

б) способ уменьшаемого остатка:

Сост = 160 – 78,08 = 81,92 тыс. руб.,

в) способ суммы лет:

Сост = 160 – 78,54 = 81,46 тыс. руб.,

Таким образом, по результатам решения данной задачи видно, что нелинейные методы позволяют списать большую часть стоимости в первые годы эксплуатации объекта основных средств.

Задача 3

Стоимость основных средств, млн руб., в соответствии с классификацией по вещественно-натуральному составу на 1 января составляла:

Машины и оборудование

Инвентарь производственный и хозяйственный

Прочие основные средства

В феврале текущего года было сдано в эксплуатацию здание цеха стоимостью 5 млн руб.; в мае закуплено оборудование общей стоимостью 10 млн руб.; в сентябре списано морально и физически устаревшее оборудование на сумму 3 млн руб.

Определите структуру основных средств на начало и на конец года, долю активной и пассивной частей на начало и конец года, значения коэффициентов выбытия и обновления основных средств.

Решение

Рассчитываем структуру основных средств на начало и конец года. При этом нужно помнить, что структура – это доля каждой группы основных средств в их общей стоимости. Структуру принято вычислять в процентах. В состав активной части основных средств включают оборудование и, иногда, транспортные средства. При решении данной задачи транспортные средства отнесем к активной части. Расчет целесообразно представить в виде таблицы:

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector