Законно ли уменьшение налогооблагаемой базы за счет налогового вычета?
Expertrating.ru

Юридический портал

Законно ли уменьшение налогооблагаемой базы за счет налогового вычета?

Законные способы сокращения налоговой базы

Автор: Екатерина Калинкина, глава филиала Интеркомп в Рязани

Одним из действенных способов увеличения экономического эффекта от своей деятельности для компаний является уменьшение финансовой нагрузки за счет оптимизации налогов. При этом нужно помнить, что «серые» схемы ухода от выплат государству всегда будут связаны с высоким риском негативных последствий для компании. В этой статье мы рассмотрим только законные и надежные способы сокращения налоговой базы.

Политика государства по выводу бизнеса из тени

На сегодняшний день государство предпринимает активные действия по выводу бизнеса из тени, улучшению администрирования и собираемости налогов. Сотрудникам ФНС уже известно большинство «серых» схем уклонения от налогов, а новые оперативно выявляются ими посредством постоянно совершенствующихся компьютерных программ (АСК «НДС-2», АИС «Налог-3»).

Кроме того, 13 июля 2017 года ФНС совместно с Минфин и Следственным комитетом выпустили методические рекомендации для территориальных налоговых и следственных органов по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов) (Письмо ФНС России от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@). Данные рекомендации являются подробной инструкцией для инспекторов по выявлению и доказыванию схем ухода от налогов, а также детально описывают распространенные схемы уклонения от их уплаты:

применение фиктивных сделок;

дробление бизнеса c целью необоснованного применения специальных налоговых режимов, налоговых льгот, льготных налоговых ставок;

подмена гражданско-правовых отношений с целью извлечения налоговой выгоды.

Когда следует начинать налоговую оптимизацию

Задуматься о том, как легально уменьшить налоговое бремя стоит еще перед регистрацией компании, выбрав наиболее выгодную систему налогообложения в зависимости от планируемого вида деятельности организации, а также от возможности применения специальных налоговых режимов и законодательно установленных льгот.

Тем не менее, начинать проводить налоговую оптимизацию никогда не поздно. Приступая к оптимизации, в первую очередь нужно проанализировать актуальную законодательную базу на наличие подходящих налоговых льгот исходя из налоговой нагрузки компании:

освобождение от уплаты налога отдельных категорий юридических лиц;

целевые льготы по госпрограммам;

отсрочка выплат по налогам.

На основании полученной и проанализированной информации необходимо сформировать эффективную учетную политику компании для целей налогообложения. При проведении мероприятий по оптимизации налогов организации обычно сосредотачиваются на снижении налога на прибыль и НДС.

Меры по оптимизации налога на прибыль

Объектом налогообложения по налогу на прибыль признаются доходы компании, уменьшенные на величину произведенных расходов (ст. 247 НК РФ). Чтобы уменьшить налог на прибыль, нужно соответственно либо сократить доходы, либо увеличить расходы. Перечень расходов, которые учитываются и не учитываются при расчете налога на прибыль, указан в главе 25 НК РФ.

Законные способы увеличения расходов для уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль

по сомнительным долгам (ст.266 НК РФ), в том числе непогашенные в срок обязательства других компаний. Отчисления в данный резерв производятся ежемесячно или ежеквартально, но не более 10 % от выручки. Суммы отчислений для целей расчета налога на прибыль включаются в состав внереализационных расходов;

на оплату отпусков (ст. 255 НК РФ). Этот резерв позволяет компаниям включать расходы на оплату отпусков в состав расходов на оплату труда равномерно в течение года. Создавать данный резерв могут компании, применяющие метод начисления. Порядок создания резервов определяется НК РФ;

на ремонт основных средств (ст. 260 и 324 НК РФ). Отчисления в данный резерв рассчитываются на основании количества замен и сметы ремонтных работ, которые не превышают размер, установленный за последние три года. Создание резерва компаниям, работающим менее трех лет, запрещено. Суммы отчислений в данный резерв включаются в расходы, связанные с производством и реализацией продукции, работ, услуг.

Создание резервов позволяет компании равномерно распределять свои затраты в течение налогового периода и существенно экономить на авансовых платежах по налогу на прибыль.

Использование премии на амортизацию (ст. 259 НК РФ).

В зависимости от того, к какой группе амортизационной группе относится новый объект, компания может единовременно учесть при расчете налога на прибыль от 10 (для I, II, VIII, IX, X амортизационных групп) до 30 (для III-VII групп) процентов расходов от стоимости объекта. Данная премия используется как при покупке нового имущества, так и в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации ранее приобретенных основных средств.

Применение инвестиционного налогового вычета (ст. 286.1 НК РФ).

Данный вычет с 01 января 2018 года может использоваться компаниями при приобретении или капитальном улучшении основных средств III-VII амортизационных групп. Возможность его использования должна быть закреплена региональным законодательством. Вычет не может составлять более 90% от суммы расходов на приобретение, модернизацию и реконструкцию основных средств. Важно, что основные средства, по которым был применен инвестиционный вычет в дальнейшем не смогут амортизироваться.

Применение инвестиционного вычета позволяет единовременно учесть при расчете налога на прибыль значительную часть расходов на приобретение, модернизацию и реконструкцию основных средств.

Меры по оптимизации НДС

Налог на добавленную стоимость – это косвенный налог, налогооблагаемой базой которого является стоимость реализуемых товаров, работ и услуг. Порядок его исчисления и уплаты установлен главой 21 НК РФ. Согласно данному порядку, компании платят в бюджет разницу между суммой налога исчисленной и суммой налога уплаченного.

По сути данный налог платит покупатель в составе цены товара, а компания лишь передает данную сумму в бюджет. Стремление уменьшить НДС к уплате в бюджет компаниями понятно. Зачастую им приходится перечислять в бюджет на уплату НДС собственные средства, так как покупатели могут вовремя не рассчитаться за товар, работы или услуги. Кроме того, недоплаченная в бюджет сумма НДС увеличивает доход компании, который не облагается налогом на прибыль.

Способы снижения суммы НДС к уплате

Освобождение от уплаты НДС при соблюдении условий, предусмотренных ст. 145 НК РФ:

выручка за три предшествующих календарных месяца не должна превышать 2 000 000 рублей без учета НДС;

компания не должна продавать подакцизные товары;

копания должна уведомить налоговые органы об использовании права на освобождение от НДС.

Следует учесть, что данный способ будет невыгоден тем компаниям, которые продают товары, выполняют работы или оказывают услуги организациям, применяющим общую систему налогообложения. В этом случае компании не смогут предъявить НДС к возмещению по приобретенным ценностям, работам и услугам.

Расширение списка поставщиков, являющихся плательщиками НДС. Этот способ позволит увеличить сумму «входного» НДС, тем самым уменьшив налог к уплате.

Применение опциона, то есть заключение договора, по которому компания приобретает права купить в будущем некий базисный актив (имущество) по зафиксированной в договоре цене. Выплата опционной премии у получателя не облагается НДС (подпункт 12 ст. 149 НК РФ).

Использование тонкостей различных видов договоров и содержания хозяйственных операций в целях оптимизации НДС:

заключение договора о намерениях;

использование в расчетах задатка, залога, особых условий перехода права собственности;

При использовании данного способа риск переквалификации договора и содержания хозяйственной операции в незаконную схему довольно высок, поэтому важно основываться не только на нормах налогового кодекса РФ, но и на последних разъяснениях Минфина, ФНС РФ и имеющейся актуальной судебной практике.

Право юридических лиц на выбор оптимального способа налогообложения закреплено в Налоговом кодексе и подтверждено Конституционным судом РФ. Важно различать «схемы ухода от налогов» и разумное ведение налогового учета.

Как уменьшить налог с продажи квартиры?

Сделки в России, которые приносят доход продавцу, облагаются подоходным налогом. Операции на рынке купли-продажи имущества входят в их число. Продажа квартиры обязывает бывшего собственника внести на расчетный счет Федеральной налоговой службы (ФНС) 13% от суммы сделки. Итак, как уменьшить налог с продажи квартиры законным образом? Давайте разберем этот вопрос.

Но обязанность платить налог при реализации квартиры возникает не всегда. Продавец должен перечислить взносы в ФНС, если продал имущество спустя менее 5 лет владения. В отдельных случаях допускается быть собственником 3 года (дарение, договор ренты, приватизация и вступление в наследство). Но даже при несоответствии сроков минимального владения недвижимостью законом предусмотрены легальные способы сократить размер взносов или полностью избавиться от обременения.

Как уменьшить налог с продажи квартиры при использование вычета

Налоговый вычет при продаже имущества – это вариант, как можно сократить размер базы, с которой рассчитывается подоходный налог. Вычет представляет собой сумму в 1 млн. рублей. Если продавец хочет снизить размер обязательных взносов в бюджет после реализации имущества, он должен вычесть 1 млн. из стоимости своего жилья.

Применение льготы доступно всем, кто не использовал вычет в текущем году. Если в течение года у продавца было несколько сделок купли-продажи, он может применить услугу только по отношению к одному объекту. Не имеет значения, какое жилое помещение будет выбирать бывший владелец: размер вычета всегда фиксированный.

Расчет налогового вычета при продаже квартиры: пример

Как рассчитать, сколько будет налог при использовании вычета при продаже имущества? Это сделать просто. Из суммы налогооблагаемой базы, то есть стоимости квартиры, нужно вычесть 1 млн. рублей. Остаток умножается на 13% (ставку подоходного налога). То, что получилось, и есть размер взносов в бюджет.

Пример: Петров продал свое жилое помещение за 3,2 млн. рублей. Для уменьшения размера подоходного налога Петров хочет применить налоговый вычет. Размер взносов в адрес Федеральной налоговой службы (ФНС) составит: (3 200 000 – 1 000 000) Ч13%=286 000 рублей.

Если бы Петров не использовал полагающийся ему вычет, то продавцу пришлось бы отдать государству 416 000 рублей.

Предоставление справок о расходах в налоговую службу

Применение имущественного вычета – выгодный способ сократить расходы на уплату налогов. Если стоимость жилья не превышает 1 млн. рублей, то продавец может полностью избавить себя от обязательного бремени.

Но есть иной вариант сокращения расходов по сделке купли-продажи. Это учет разницы расходов и доходов при покупке жилья. Способ предполагает предоставление в сайт ФНС сведений о том, сколько продавец потратил на приобретение имущества. Эта сумма будет выступать в качестве своеобразного вычета при расчете налога.

Преимуществом варианта является то, что не имеет значения итоговая сумма сделки или покупки. Собственник может принести документы о затратах на жилье, землю или постройку имущества, а также ремонтные работы. Это позволит значительно уменьшить налогооблагаемую базу.

Читать еще:  Сколько стоит день на штрафстоянке

Недостатком способа выступает необходимость документально подтвердить понесенные расходы. Если приобретение квартиры осуществлялось по ипотечному договору, копия документов от банка требуется обязательно. При переводе собственных средств бывшему владельцу необходим чек или платежное поручение.

Пример использования разницы доходов и расходов

Как рассчитать размер налога в таком случае? При наличии всех документов о расходе из суммы прибыли вычитаются затраты, понесенные в процессе приобретения жилья. Полученная разница умножается на 13%.

Пример: Котова купила квартиру за 2,4 млн. рублей. Спустя год она продала квартиру за 2,7 млн. рублей. Желая уменьшить налог при продаже, гр. Котова собрала документы о затратах на покупку и предоставила их в ФНС. Итоговая сумма налога Котовой составила: (2 700 00 – 2 400 000) Ч13%=39 000 рублей.

В данном случае использовать вариант предоставления справок выгоднее, чем применять имущественный вычет. Если бы Котова предпочла уменьшение налогооблагаемой базы на 1 млн. рублей, ей пришлось бы заплатить 182 000 рублей.

Какой вариант выбрать? Нюансы расчета

Продавец имущества сам определяет, какой способ уменьшения налогооблагаемой базы для него выгоднее. Не всегда предоставление справок позволит сократить стоимость базы, а вычет – значительно уменьшить размер налога.

В каких вариантах применяют налоговый вычет?

  1. Нет возможности собрать справки о затратах при покупке жилья
  2. Продажа квартиры по договору составила чуть больше 1 млн. рублей.
  3. Собственник уже использовал способ сокращения затрат при расчете налога за квартиру в текущем году.

В любом из этих способов есть возможность использовать только имущественный вычет для сокращения размера обязательного взноса в ФНС.

Предоставление справок о понесенных затратах при покупке жилья уместно, если:

  1. Есть возможность их представить.
  2. Это выгоднее, чем применять вычет.
  3. Продавец уже применял другую льготу в текущем периоде.

В заключение

Выбирая между двумя вариантами, следует помнить, что воспользоваться вычетом при продаже квартиры можно неоднократно. Запрещено использовать 2 способа для одного объекта собственности одновременно и применять каждый из вариантов чаще 1 раза в год.

10 способов уменьшения налога на прибыль

Уменьшить налоговые платежи стремится любое предприятие. К примеру, широко известны способы оптимизации налога на прибыль. Правда, «легальная оптимизация» имеет свои нюансы, в которых главному бухгалтеру необходимо хорошо разбираться.

И. Угланова, эксперт журнала «Практическая бухгалтерия»

Сегодня налоговые контролеры научены в распознании «методов оптимизации» налога на прибыль. Список этих методов не следует закону, а сущность подобных «уловок» давно всем известна. Одним из примеров может служить заключение фиктивного договора с компанией, на счет которой перечисляются денежные средства. Далее эта сумма за вознаграждение фиктивному партнеру возвращается к хозяину, и все остаются довольными. Но не все так просто. Сразу хотим вас заверить, что подобные операции могут возбудить интерес налоговых контролеров при отсутствии обоснованности сделки.

По закону, для целей налогообложения принимаются расходы, отвечающие требованиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса – экономическая оправданность и документальное подтверждение.

Однако никто не хочет платить большие налоги, вот и приходится бухгалтерам фантазировать на тему «легальной оптимизации».

10 заповедей для бухгалтера

Как известно, объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций ее сумма равна доходам, уменьшенным на величину произведенных расходов (ст. 247 НК). В качестве законного перечня расходов применяется глава 25 Налогового кодекса. Чтобы избежать нежелательных трений с налоговиками, не стоит самовольно расширять этот список. Поэтому рассмотрим 10 законных способов уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Полезные резервы

Фирма имеет право создавать резервы, предусмотренные главой 25 Налогового кодекса. Например, разрешается осуществлять расходы на формирование резервов по сомнительным долгам (ст. 266 НК), расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам или на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет (подп. 24 ст. 255 НК), расходы под обесценение ценных бумаг (ст. 300 НК). Здесь оптимизация налогового бремени зависит от установленного учетной политикой способа признания доходов и расходов: кассового метода или метода начислений. В качестве основного метода, применяемого налогоплательщиками, главой 25 установлен метод начислений. Кассовый метод могут применять организации с суммами выручки, которая в течение четырех кварталов без учета НДС не превышала одного миллиона рублей за каждый квартал (п. 1 ст. 273 НК).

При использовании метода начислений доходы и расходы для целей налогообложения признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств (п. 1 ст. 271, п. 1 ст. 272 НК). Порядок формирования резервов обуславливает их включение в состав расходов текущего периода. В таком случае, используя метод начислений, фирма имеет возможность равномерно распределять свои затраты в течение налогового периода, что поможет сэкономить на авансовых платежах по налогу на прибыль.

Обратите внимание: такой способ, по сути, представляет возможность отсрочки платежа, а не уклонения от уплаты. Фирма в текущем периоде уменьшает налог на прибыль, а в следующем уплачивает и т. д.

Скидки непростые, а золотые Организация в качестве привлечения интереса к своей продукции или в качестве исполнения трюка «низкие цены» может предоставить покупателю скидку, также фирмы предоставляют скидки или премии как бонус за своевременную оплату товара. Расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, можно принять в состав внереализационных расходов (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК).

«Выгодные» убытки

Не каждая организация может обойтись без убытков. Как их списать, куда и как при этом уменьшить налог на прибыль?

Налоговый кодекс дает по этому поводу объяснение в пункте 2 статьи 265. Так, например, к внереализационным расходам приравниваются потери в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в отчетном (налоговом) периоде (подп. 1 п. 2 ст. 265 НК).

С 2007 года Законом от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ снято ограничение по размеру суммы полученного в предыдущем налоговом периоде убытка, уменьшающего налоговую базу текущего налогового периода по налогу на прибыль организаций.

Убытки должны погашаться по сроку давности: сначала самые поздние, потом – более ранние. Перенос убытка на будущее возможен в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором он был получен (п. 2 ст. 283 НК).

Подобные «подарки» в новом году обойдутся государству недешево. Так, в заключении на проект Закона «О Федеральном бюджете на 2007 год» в части 8.1.6.4., представленном Счетной палатой Российской Федерации в письме от 8 сентября 2006 г. № 01-1196/15-10 сказано, что это приведет в 2007 году к сокращению доходов консолидированного бюджета субъектов Российской Федерации на сумму 35,2 млрд. рублей. За всех заплатит государство, как говорится.

«Раздутая» аренда и эксплуатация

Излюбленный метод многих компаний – завышение затрат по аренде помещения, а также затрат, сопровождающих текущую деятельность организации. Цены на аренду офисов и помещений сейчас действительно не маленькие, поэтому и возникает подобная «оптимизация». Завысить можно и расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии. Такие затраты относятся к расходам, связанным с производством и реализацией (ст. 253 НК). Увеличить затраты можно по статье «вывоз мусора» или «уборка производственных помещений».

Приглашаем маркетолога

Если фирма планирует расширить сферу своей деятельности либо провести анализ стабильности своего положения, ей следует изучить ситуацию на рынке, потенциальных конкурентов, возможность возникновения рисков. Для этих целей можно воспользоваться консультационными услугами, а также услугами маркетолога.

Такие услуги принимаются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, – «расходы на консультационные и иные аналогичные услуги» (подп. 15 п. 1 ст. 264 НК). Что касается маркетинговых исследований, то бухгалтер может списать их на расходы по текущему изучению (исследованию) конъюнктуры рынка, сбору информации. Следует заметить, что последние должны быть непосредственно связанны с производством и реализацией товаров (работ, услуг) (подп. 27 п. 1 ст. 264 НК). Иначе необоснованность занижения базы по налогу на прибыль вызовет подозрения налогового инспектора. При этом нужно доказать не только обоснованность таких затрат, а также их актуальность для фирмы в текущий период.

Есть ли у вас товарный знак?

Многие компании узнают «по лицу» их товарного знака, который является не только специфичным отличием от других фирм, но и «признаком узнаваемости» у покупателей.

Использовать его можно на продукции, визитках сотрудников, в рекламных целях. При этом расходы, связанные с использованием товарного знака, учитывают как периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (подп. 37 п. 1 ст. 264 НК). Под эту статью расходов попадают также платежи за пользование правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности.

Обратите внимание: фирма может учесть товарный знак как НМА, а после уменьшать налоговую базу на сумму текущих платежей только после регистрации товарного знака в порядке, установленном законодательством (п. 3 ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов»). Такое же требование предъявляет Минфин при учете фирмой расходов по покупке у иностранной компании неисключительных прав на программы для ЭВМ, ноухау и фирменное наименование по лицензионному соглашению (письмо Минфина от 17 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/727). Фирма может включить в состав расходов такие затраты, если договор зарегистрирован в Федеральной службе по интеллектуальной собственности, патентам и товарным знакам (Роспатенте).

Так появляется возможность списания затрат на законных основаниях.

Не просто форма, а экономия

Статус фирмы отражает не только стабильное положение на рынке или конкурентоспособность продукции, но и внешний вид сотрудников. Покупатель более доверительно отнесется к той фирме, которая предложит себя красиво. Об этом стоит позаботиться, а также учесть тот факт, что затраты на форменную одежду принимаются в составе расходов на оплату труда (п. 5 ст. 255 НК).

Внимание: это условие выполняется, если форменная одежда и обмундирование выдаются сотруднику бесплатно или по пониженным ценам с переходом права собственности работнику.

Существуют конкретные условия, изложенные в письме Минфина от 1 ноября 2005 г. № 03-03-04/2/99. Чиновники считают, что реквизиты фирмы (логотип или товарный знак) должны непосредственно наноситься на униформу, а не на галстук или косынку, а также требуют обосновывать экономическую необходимость такой операции.

Читать еще:  Перечень оборудования к договору купли продажи образец

В трудовых договорах следует предусмотреть обязательное ношение формы и цель такого ношения. Так форменная одежда призвана отражать специфику предприятия и принадлежность сотрудника к конкретной фирме.

Ученье – свет, а не ученье – . налоги

Фирма может списать расходы на подготовку и переподготовку кадров в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (п. 3 ст. 264 НК). Такое утверждение содержится и в письме Минфина России от 30 ноября 2006 г. № 03-03-04/2/252. Внимание: учесть расходы, связанные с повышением квалификации работников, как расходы на подготовку и переподготовку кадров, можно, если с сотрудниками заключен трудовой договор.

Направлять сотрудников разрешается в российские образовательные учреждения, имеющими соответствующую лицензию, либо в иностранные образовательные учреждения положенного статуса.

Амортизацию – в расходы

Бухгалтер имеет право списать расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной амортизации, расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества в составе внереализационных расходов в том отчетном периоде, в котором произошла ликвидация (письмо Минфина от 17 января 2006 г. № 03-03-04/1/27). Стоимость материалов, оставшихся от списания основного средства, также можно включить в налоговые расходы. Их стоимость будет равна сумме налога на прибыль, исчисленного с рыночной цены.

Налоги по плану

Налоговое планирование организации основывается на трех подходах к минимизации налоговых платежей:

  • использование льгот при уплате налогов;
  • разработка грамотной учетной политики;
  • контроль за сроками уплаты налогов (использование налогового календаря).

Однако прежде чем выбрать тот или иной способ учета, организации необходимо обосновать свой выбор с помощью расчетов налогов, величина которых зависит от альтернативного способа учета, и убедиться в правильности сделанного выбора. Это поможет фирме избежать проблем с налоговыми инспекторами.

Как известно, существуют скидки, связанные с пересмотром цены товара, и скидки, не связанные с изменением цены товара (письмо Минфина от 15 сентября 2005 г. № 03-03-04/1/190). Из письма Минфина России от 20 декабря 2006 г. № 03-03-04/1/847 следует, что организация-продавец должна произвести пересмотр суммы задолженности покупателя по договору купли-продажи при предоставлении скидки или премии без изменения цены единицы товара.

Внимание: покупатель в этом случае освобождается от имущественной обязанности оплатить приобретенные ценности в размере установленного в договоре процента от общей суммы проданных ему товаров, то есть полученная скидка или премия рассматривается как безвозмездно полученное имущество (письмо Минфина от 20 декабря 2006 г. № 03-03-04/1/847). На эту сумму фирма-продавец уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

«Судьи отметили по поводу обоснованности претензии налоговиков следующее: налоговая выгода правомерна, а декларация и отчетность фирмы – достоверны, пока налоговая не докажет иное, – комментирует Алексей Беклемишев, директор аудиторской фирмы «Финстатус». – При этом под налоговой выгодой понимается использование налоговой льготы, вычета по налогу или иное уменьшение размера налога, а также возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета. Под такое широкое определение налоговой выгоды подпадает и включение затрат в расходы при исчислении налога на прибыль.

Чиновники должны как можно скорее понять, что ссылки на «недобросовестный» термин не примет суд, пока не будет конкретных доказательств. Недостаточно указать на наличие большого числа странных на первый взгляд, бизнес-ходов – необходимо обосновать, что в целом в результате таких ходов государство потеряло часть налогов, а у фирмы возникла налоговая выгода. Таким образом, основное бремя доказывания возлагается на инспектора – он обязан доказать основания для принятия своих решений.

Организация не должна, но вправе представить доказательства своей правоты». (Постановление ВАС от 12 октября 2006г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды»).

Как законно сократить размер налога при продаже квартиры

Прошли те времена, когда собственники квартир, стремясь уйти от налога, указывали в договорах купли-продажи сумму в один миллион рублей, и покупатели на это соглашались. Вступившие в силу с 2016 года изменения в законодательство положили этой практике конец. Покупатели теперь настаивают на указании в договоре реальной суммы сделки. Но и в этих условиях можно совершенно законно сократить размер налога.

С 1 января 2016 года налог при продаже недвижимости рассчитывается по-новому. Во-первых, увеличен срок, после которого продажа квартиры не облагается подоходным налогом. Чтобы не платить налог при продаже недвижимости, объект теперь должен находиться в собственности не менее пяти лет (вместо прежних трех).

Исключение составляют квартиры, полученные по наследству, по договору дарения от близкого родственника или члена семьи либо в результате приватизации. Для них сохранен прежний трехлетний срок.

Во-вторых, при расчете размера налога устанавливается минимальная налоговая база, ниже которой указанная в договоре стоимость квартиры быть не может, она составляет 70% от кадастровой стоимости объекта. Если цена в договоре ниже 70% от кадастровой стоимости той же квартиры, при определении налогооблагаемой базы налоговая будет использовать большую из двух цен.

Кадастровая стоимость к этому моменту определена у всех находящихся на территории Красноярского края объектов недвижимости. Причем, в отличие от земельных участков, кадастровая цена которых зачастую оказывается завышенной, так что в некоторых случаях даже может превышать их рыночную стоимость, кадастровая оценка квартир определена корректно и в среднем оказывается процентов на 30–40 ниже рыночной цены квартиры.

В связи с произошедшими изменениями в законодательстве покупатели стали чаще настаивать на указании в договоре реальной цены сделки. Продавцы на это соглашаются, ведь большинство из них налоги будут платить еще по старым правилам. Право собственности на объекты у них возникло еще до вступления в силу закона (нововведение распространяется только на квартиры, купленные после 1 января 2016 года), поэтому в большинстве случаев продавцы готовы указывать в документах полную стоимость квартиры.

Пока изменения главным образом затронули только тех продавцов, которые недавно получили объекты в наследство или по договору дарения и пытаются быстро их продать, не дожидаясь завершения необходимого для освобождения от налога срока. Но через некоторое время на рынке начнут продаваться квартиры, купленные после 1 января 2016 года. О том, как легально сократить размер налога при продаже квартиры, какие нюансы здесь существуют, рассказала налоговый консультант, директор агентства «Аутсорсинг» Ольга Ботова.

Как уменьшить размер налога?

Наиболее часто можно услышать рекомендацию указывать в договоре сумму, равную 70% ее кадастровой стоимости. При этом нужно учитывать, что кадастровая стоимость регулярно пересматривается, так что к моменту, когда покупатель захочет продать квартиру, кадастровая стоимость может вырасти.

«Особый случай — квартиры, купленные по договору участия в долевом строительстве. В Налоговом кодексе сказано, что кадастровую стоимость у объектов нужно смотреть по состоянию на 1 января того года, в течение которого происходит сделка. На практике же может так оказаться, что дом сдан, собственники вступили в право собственности, но поскольку на 1 января вашего объекта еще не было, его кадастровая стоимость будет определена на 1 января следующего года. Поэтому если квартира продается в течение этого года, в котором сдался объект, в договоре цена может быть указана, не ориентируясь на кадастровую стоимость. Для продавца, если он затем будет продавать эту квартиру, не дожидаясь завершения пятилетнего срока с момента приобретения, при определении дохода будет учитываться цена, указанная в договоре», — объясняет Ольга Ботова.

Если собственник не может ждать для продажи квартиры пять лет, чтобы не платить налог, он вправе, во первых, уменьшить размер налога на налоговый вычет (максимальная сумма налогового вычета при продаже квартиры, дачи составляет один миллион рублей, при продаже иных объектов (погребов, гаражей) сумма вычета — 250 тысяч рублей. Этот вычет можно использовать раз в год).

Размер налога будет рассчитываться по формуле: сумма полученного дохода минус один миллион рублей (налоговый вычет при продаже квартиры), умноженная на 0,13 (13% — размер налога на доходы физических лиц).

«Имущественный вычет в размере одного миллиона рублей применяется ко всему доходу, полученному налогоплательщиком в течение календарного года, — говорит Ольга Ботова, — и если налогоплательщик продал пять квартир, размер вычета для него составит: вся сумма дохода минус один миллион рублей. Поэтому, если налогоплательщик планирует продать несколько объектов в конце календарного года, можно порекомендовать ему продать одну квартиру в одном году, вторую в начале следующего года».

Уменьшить налог при продаже на сумму понесенных расходов

Второй способ снизить размер налогов — вместо применения налогового вычета в один миллион рублей уменьшить налогооблагаемую базу на размер фактических расходов, понесенных ранее на покупку продаваемого объекта (при этом у продавца должны быть документы, подтверждающие факт понесенных расходов).

Формула налога будет такой: сумма дохода за вычетом затрат на покупку объекта, умноженная на 0,13 (13% — размер налога на доходы физических лиц), дает сумму налога, которую продавцу нужно заплатить.

К примеру, квартира была куплена два года назад за 3,8 миллиона рублей и продается сейчас за 4,1 миллиона рублей, для определения размера налога при ее продаже нужно от стоимости квартиры 4,1 миллиона отнять 3,8 миллиона рублей (затраты на ее приобретение), получаем 300 тысяч рублей — сумму, из которой собственник будет платить налог. Умножить на 13% — имеем 39 тысяч рублей — размер налога, который удержат с продавца.

Фактические расходы — это сумма, за которую была ранее куплена квартира, или, если речь идет о продаже дома, который был построен продавцом, фактическими расходами будут расходы, понесенные при строительстве дома, если речь идет о переуступке права — расходы, связанные с долевым участием или переуступкой.

Следует помнить, что для одного объекта может быть применен только один из двух вариантов уменьшения суммы налога: одновременно применить и налоговый вычет, и уменьшить налогооблагаемую базу на сумму понесенных расходов нельзя.

«На практике, если речь идет об одном объекте, продавец, исходя из своей конкретной ситуации, может выбирать, какой из двух видов расчета ему применить выгоднее. Если продается несколько объектов, к одному можно применить вычет в один миллион рублей, к другому — вычет по фактическим расходам», — объясняет Ольга Ботова.

Читать еще:  Муж не платит алименты, отменив их встречным заявлением

Размер налога при продаже доли в собственности

Если продается доля в квартире, размер налогового вычета для владельца доли составит такую же долю от миллиона.

К примеру, продавец владеет 3/4 доли в квартире и продает их одним договором со вторым сособственником, цена его 3/4 доли равна 800 тысячам рублей. Формула налогового вычета для владельца этой доли будет выглядеть следующим образом: 800 тысяч рублей (доход от продажи) минус 3/4 от одного миллиона рублей (750 тысяч рублей — размер имущественного вычета при продаже такой долевой собственности), получившуюся разницу умножить на 0,13. Таким образом, 6500 рублей — размер налога, который нужно будет заплатить собственнику 3/4 доли в этом объекте.

В том случае если каждый собственник будет продавать свои доли отдельным договором купли-продажи, каждый из них сможет подать на вычет в размере одного миллиона рублей.

Способ третий — при встречной покупке

Третий вариант сократить размер налога подходит в том случае, если продавец затем собирается купить другую квартиру в течение одного календарного года. Тогда для уменьшения налоговой базы он может одновременно применить два вычета: и вычет, связанный с продажей квартиры (один миллион рублей), и вычет, связанный с приобретением жилья. Речь идет о вычете при покупке квартиры, получить который каждый покупатель имеет право один раз в жизни (максимальная сумма — два миллиона рублей).

Если квартира продается за три миллиона рублей, налогооблагаемая база определяется по формуле: три миллиона рублей (доход, полученный при продаже квартиры) минус один миллион рублей (налоговый вычет при продаже), получается два миллиона рублей. Однако налоговый вычет, связанный с покупкой квартиры, использовать можно, только если налогоплательщик никогда раньше не пользовался этой возможностью.

Как уменьшить подоходный налог законным путем?

Согласно законодательству РФ, граждане обязаны уплачивать со своих доходов налоги. Чаще всего данной процедурой занимается работодатель и никто особо не задается вопросом ровно до тех пор, пока не получит на руки справку 2-НДФЛ. Здесь невольно наступает шок, сколько кровно заработанных денег уходит мимо кармана. Узнаем, в каких случаях и каким образом можно снизить НДФЛ.

Когда нужно уплачивать НДФЛ?

Налог на доходы физических лиц уплачивается гражданами РФ с доходов от:

  • трудовой деятельности (заработная плата, отпускные и иные выплаты);
  • предпринимательской деятельности (ИП);
  • продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет;
  • сдачи имущества в наем;
  • источников, находящихся за пределами России;
  • разного рода выигрышей (превышающих 4 000 рублей);
  • процентов по вкладам;
  • дивидендов;
  • иных получаемых доходов.

Налог с заработной платы уплачивается не позднее следующего дня после выплаты всех видов оплаты труда (п. 6 ст. 226 НК РФ). В случае осуществления выплат сотрудникам перед выходными (праздниками), перечисление налога в ФНС может быть реализовано в первый рабочий день после выходных (праздничных дней).

В каких случаях можно уменьшить подоходный налог?

Уменьшить удержания с заработной платы пользу в ФНС возможно при наличии определенного статуса: ветеран, инвалид, при наличии детей в семье.

Льготные налоговые ставки установлены п. 1 ст. 407 НК РФ для следующих лиц:

  1. Герои СССР и Герои РФ, а также награжденные орденами Славы;
  2. Граждане, имеющие I или II группу инвалидности;
  3. Дети-инвалиды;
  4. Участники гражданских войн и ветераны боевых действий;
  5. Лица, подвергшихся воздействию радиации от катастрофы на Чернобыльской АЭС;
  6. Лица, участвовавшие в испытаниях, а также в сборке и захоронении ядерного оружия;
  7. Члены семей военнослужащий, потерявшие кормильца;
  8. Лица, достигшие возраста 60 лет (мужчины) и 55 лет (женщины), получающие пенсию;
  9. Родители и супруги, погибших при осуществлении служебных обязанностей.

Налоговые льготы — скидка, призванная сократить налоговую базу. Плательщик налогов вправе уменьшить прибыль, подлежащую налогообложению.

Налоговый вычет — сумма, позволяющая уменьшить сумму уплаты налога или вернуть из налоговой ранее уплаченные в течение года денежные средства.

Стандартный

На него имеют права граждане, которые имеют детей, возраст которых не достиг 18-ти лет (или обучающихся по очным программам в возрасте до 24 лет).

Размеры льгот на детей установлены пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ:

  • 1 400 руб. — на первого и второго ребенка;
  • 3 000 руб. – на третьего, четвертого и т.д.;
  • 6 000 или 12 000 руб. – на ребенка с инвалидностью I или II группы.

СПРАВКА! Стандартный вычет применяется до момента достижения суммы заработной платы с начала года в размере 350 000 руб. Далее налоговый вычет не применяется до конца года.

На стандартные налоговые вычеты имеют право:

  • В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ в размере 3 000 рублей (ежемесячно):
    • лица, получившие увечья в результате радиационного воздействия на Чернобыльской АЭС, а также граждане, участвовавшие в ликвидации последствий катастрофы и иные лица, привлеченные к работам в зоне отчуждения с 1988 по 1990 гг.;
    • лица, участвовавшие в испытаниях, а также в сборке и захоронении ядерного оружия;
    • инвалиды ВОВ;
    • и др.
  • На основании пп. 2 1 ст. 218 НК РФ в размере 500 рублей (ежемесячно):
    • участники ВОВ;
    • лица, находившиеся в блокадном Ленинграде;
    • узники концлагерей и других мест принудительного содержания в период Второй мировой войны;
    • лица, отдавшие костный мозг для спасения других людей;
    • и др.

Социальный

Предусмотрен п. 1 ст. 219 НК РФ в случаях:

  1. Оплата медицинских услуг, оказанных лично лицу, уплачивающему налоги, а также его супругу (супруге), родителям, детям (усыновленным детям). Возмещение личных расходов налогоплательщика на приобретение лекарственных препаратов.
  2. Оплата за личное обучение по любой форме обучения, а также за платные образовательные услуги для собственных детей (братьев или сестер), не достигших 18-ти летнего возраста, а также обучающихся по очным программам в возрасте до 24 лет;
  3. Расходы на благотворительность;
  4. Внесения взносов в НПФ.

Максимальная сумма возврата — 15 600 рублей. Максимальная сумма возврата не предусмотрена в случае оплаты дорогостоящего лечения и медикаментов.

СПРАВКА! Если оплата расходов на обучение производилась из суммы материнского капитала, то в данном случае налоговый вычет не применим.

Имущественный

Данный вид налогового вычета предусмотрен ст. 220 НК РФ и связан с покупкой/продажей имущества.

Например, покупая готовое жилье или занимаясь его строительством, возможно вернуть до 260 000 рублей, а при продаже подоходный налог допустимо уменьшить на 130 000 рублей (не облагаемая база — 1 млн. руб.).

Профессиональный

Такие налоговые вычеты действуют для следующих категорий граждан (п. 1-3 ст. 221, п. 1 ст. 227 НК РФ):

  • зарегистрированные индивидуальные предприниматели без образования юридического лица;
  • лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы и пр.);
  • физические лица, оказывающиеся услуги (выполняющие работы по договорам ГПХ);
  • лица, получающие авторское вознаграждение.

Процесс подтверждения права на налоговый вычет

Это можно сделать двумя путями:

  1. Через работодателя;
  2. При обращении в ФНС.

В первом случае, необходимо написать заявление в произвольной форме и предоставить копии документов, подтверждающих расходы. Декларацию по форме 3-НДФЛ заполнять не нужно. Во втором случае, к необходимому пакету документов необходимо приложить заполненную декларацию (3-НДФЛ).

СПРАВКА! Возможно возвратить до 13% от уплаченных сумм, но не более установленных лимитов. Денежные средства можно вернуть через ФНС путем подачи документов в следующем году, либо предоставить документы-основания работодателю и получать налоговый вычет в текущем году.

Как снизить НДФЛ на 13%

Возьмем пример с продажей/покупкой квартиры, которая была в собственности менее 2 лет. В данном случае налог можно платить с разницы между продажей и покупкой новой квартиры.

Если квартира была куплена за 4,7 млн. рублей, а продажа производилась в размере 5 млн. рублей, то налоговая база рассчитывается так:

5 000 000 руб. — 4 700 000 руб. = 300 000 руб.

Налог на доходы от сделки:

300 000 руб. × 13% = 39 000 руб.

СПРАВКА! Уменьшать доходы на расходы могут все резиденты не зависимо от срока владения. Главное, чтобы на руках имелись документы, подтверждающие факты сделок по покупке и продаже.

Можно ли совсем не платить налог?

Имеют право на освобождение от оплаты имущественного, земельного, транспортного налогов лица, имеющие инвалидность.

Законное право на неуплату налога при продаже квартиры возникает, когда она находится в собственности не менее 5 лет и в договоре указана ее стоимость не более 1 млн. руб.

В случае, если достался дом в наследство, который был продан за 3 млн. руб., а в том же году была куплена квартира за 4 млн. руб., то в следующем году необходимо заплатить налог: 3 млн. руб. (стоимость дома) – 1 млн. руб. (вычет при продаже дома) – 2 млн. руб. (вычет за покупку квартиры) = 0. Следовательно, налог от продажи дома не платится.

Какая ответственность предусмотрена за уклонение от НДФЛ?

В соответствии со с п. 1 ст. 199 УК РФ предусмотрена уголовная ответственность в виде:

  • штрафа размере от 100 000 до 300 000 рублей;
  • штрафа в размере суммы равной заработной плате или иного дохода осужденного за временной период от 1 года до 2 лет;
  • принудительных работ длительностью до 2 лет и лишением права заниматься конкретной деятельностью или занимать некоторые должности сроком на три года либо без такового;
  • ареста сроком до 6 месяцев;
  • лишения свободы до 2 лет с лишением права заниматься конкретной деятельностью или занимать некоторые должности сроком до 3 лет либо без такового.

При нарушении закона в части уплаты налогов в особо крупных размерах или по сговору нескольких лиц, устанавливаются следующие виды уголовного наказания (п. 2 ст. 199 УК РФ):

  • штрафные санкции величиной от 200 000 до 500 000 рублей либо в размере суммы равной заработной плате или иного дохода осужденного за временной период от 1 года до 3 лет;
  • выполнение работ в принудительном порядке сроком до 5 лет и лишением права заниматься конкретной деятельностью или занимать некоторые должности сроком до 3 лет либо без такового;
  • ареста сроком до 6 месяцев;
  • лишения свободы до 6 лет с лишением права заниматься конкретной деятельностью или занимать некоторые должности на срок до 3 лет либо без такового.

Существует множество способов возврата или законного ухода от уплаты налога. Уменьшить его сумму можно при появлении детей, расходах на образование, лечение, покупку жилья и пр. Сохранив необходимые документы, вооружившись законодательством РФ и вникнув в суть вопроса, можно увеличить личные располагаемые доходы.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector