Показатели эффективности затрат на оплату труда
Expertrating.ru

Юридический портал

Показатели эффективности затрат на оплату труда

Состав частных показателей эффективности затрат на оплату труда и прочих расходов. Экономическое содержание и методика рассчета этих показателей.

В частные показатели эффективности использования расходов на оплату труда входят:

расходы на оплату труда, включая отчисления на социальные нужды, на один рубль продукции и процент их снижения;

относительная экономия расходов на оплату труда, включая отчисления на социальные нужды;

прирост прибыли за счет относительной экономии расходов на оплату труда, включая отчисления на социальные нужды;

прирост добавленной стоимости в сравнении с базисным уровнем, в том числе за счет относительной экономии расходов на оплату труда, включая отчисления на социальные нужды;

доля прироста прибыли и добавленной стоимости за счет относительной экономии расходов на оплату труда, включая отчисления на социальные нужды, %.

В состав частных показателей эффективности использования прочих расходов включены:

затраты прочих расходов на один рубль продукции и процент их снижения;

относительная экономия прочих расходов на производство продукции;

прирост прибыли и добавленной стоимости за счет относительной экономии прочих расходов;

прирост дохода за счет изменения прочих затрат;

доля прироста прибыли и добавленной стоимости за счет относительной экономии прочих расходов, %.

Расчет частных показателей эффективности использования расходов на оплату труда осуществляется по формулам:

где Эз% – процент снижения «зарплатоемкости» продукции; Эз – относительная экономия затрат на оплату труда, включая отчисления на социальные нужды, р.; Зр – расчетный фонд оплаты труда, включая отчисления на социальные нужды, р. он определяется путем умножения затрат на оплату труда (включая отчисления на социальные нужды) базисного периода на индекс роста объема продукции отчетного периода в сравнении с базисным уровнем, р.; З1 и З – расходы на оплату труда, включая отчисления на социальные нужды соответственно в отчетном и базисном периодах, р.; ВП1 и ВП – объем продукции в сопоставимых ценах соответственно в отчетном и базисном периодах, р.; ΔПи.з – прирост прибыли за счет интенсивных факторов (относительной экономии затрат на оплату труда, включая отчисления на социальные нужды), р.; С – себестоимость продукции базисного периода в сопоставимых ценах, р.; ΔДСи.з – прирост добавленной стоимости за счет интенсивных факторов (относительной экономии затрат на оплату труда, включая отчисления на социальные нужды), р.; ∆Дп.и.з – доля прироста прибыли за счет интенсивных факторов (относительной экономии затрат на оплату труда, включая отчисления на социальные нужды); ΔП – общий прирост прибыли в отчетном периоде по сравнению с базисным уровнем, р.

Общие приросты прибыли (ΔПз) и добавленной стоимости (ΔДСз) за счет относительной экономии расходов на оплату труда, включая отчисления на социальные нужды, а также за счет увеличения общей суммы расходов на оплату труда рассчитываются по формулам:

где Kр0 – коэффициент рентабельности продукции базисного периода; ΔПэ.з и ΔДСэ.з – соответственно приросты прибыли и добавленной стоимости за счет экстенсивных факторов (увеличения суммы расходов на оплату труда, включая отчисления на социальные нужды), р.; ΔЗ – сумма увеличения расходов на оплату труда, р.

Расчет частных показателей эффективности использования прочих затрат осуществляется по следующим формулам:

где Эпр% – процент снижения прочих затрат, входящих в себестоимость продукции, за счет всех ТЭФ; Эпр – относительная экономия прочих затрат, р.; ппр – расчетная сумма прочих затрат. Она определяется путем умножения прочих затрат базисного периода на индекс роста объема продукции отчетного периода в сравнении с базисным уровнем, р.; Спр1 и Спр0 – сумма прочих затрат соответственно в отчетном и базисном периодах в сопоставимых ценах, р.; ΔПи.пр – прирост прибыли за счет интенсивных факторов (относительной экономии прочих затрат), р.; ΔДСи.пр – прирост добавленной стоимости за счет интенсивных факторов (относительной экономии прочих затрат), р.; Дп.и.пр – доля прироста прибыли за счет интенсивных факторов (относительной экономии прочих затрат), %; ВП1, ВП, Kр0, С и ΔП – то же, что и в вышеприведенных формулах.

Прирост прибыли (ΔПэ.пр) и прирост добавленной стоимости (ΔДСэ.пр) за счет увеличения прочих затрат рассчитывается по формуле:

где ΔПпр – прирост прочих затрат, р.

Построение схем взаимосвязи между приростом прибыли и приростом добавленной стоимости за счет действия экстенсивных и интенсивных факторов, обусловивших изменение этих показателей в сравнении с планом и предидущим годом.

Рассмотрим схему взаимосвязей между приростом добавленной стоимости и приростом потенциальной прибыли в целом по предприятию за счет совместного действия ТЭФ различных групп и направлений и соответствующих долей такого прироста за счет каждого фактора в отдельности.

Эффективность НТМ выражается не только и не столько в снижении себестоимости продукции в процессе ее производства, но прежде всего в увеличении прироста прибыли и добавленной стоимости (ДС) за счет уменьшении общей суммы затрат на сопоставимый выпуск продукции, иначе говоря, за счет относительной экономии. В связи с этим мы рекомендуем определять вклад ТЭФ в прирост ДС и прибыли исходя из экономии отдельных элементов затрат, полученной за счет внедрения различных мероприятий.

При этом вклад ТЭФ в прирост ДС (чистой продукции), если они обеспечивают повышение эффективности использования живого труда, принимается равным относительной экономии расходов на оплату труда с отчислениями на социальные нужды, умноженной на коэффициент рентабельности продукции в базисном периоде.

Вклад ТЭФ в прирост чистой продукции, если они обеспечивают повышение эффективности использования материальных затрат, принимается равным их относительной экономии, скорректированной на коэффициент рентабельности продукции.

Исходя из изложенного, взаимосвязь прироста добавленной стоимости с действием качественных факторов различных групп и направлений, в том числе и НТМ, можно выразить с помощью следующих формул:

где ΔДСэ.з– прирост добавленной стоимости за счет совместного действия ТЭФ различных групп и направлений, в том числе и НТМ, обеспечивающих повышение эффективности использования затрат на оплату труда, р.; ΔДСэ.м – прирост добавленной стоимости за счет совместного действия ТЭФ различных групп и направлений, в том числе и НТМ, обеспечивающих повышение эффективности использования материальных затрат, р.; ΔДСэ.а– прирост добавленной стоимости за счет совместного действия ТЭФ различных групп и направлений, в том числе и НТМ, направленных на повышение эффективности затрат на амортизацию, р.; ΔДСэ.пр– прирост добавленной стоимости за счет ТЭФ, действие которых направлено на повышение эффективности использования прочих затрат, р.; ΔДСэ – общий прирост добавленной стоимости за счет экономии элементов затрат, входящих в себестоимость продукции в результате действия факторов различных групп и направлений, в том числе и НТМ, р.; Эс – совокупная экономия от снижения себестоимости за счет экономии расходов на оплату труда, материальных затрат, затрат на амортизацию и прочих расходов, вызванная действием ТЭФ, в том числе и НТМ, р.; Кр.п – коэффициент рентабельности продукции в базисном периоде, равный отношению реализованной продукции базисного периода к себестоимости продукции базисного периода; Iц.р.с. – индекс роста стоимости рабочей силы в отчетном периоде в сравнении с уровнем, принятым за основу при исчислении показателей себестоимости продукции; Iц.м, Iц.а, Iц.пр – индексы роста цен соответственно на материальные затраты, основные фонды и прочие виды затрат в сравнении с уровнем, принятым за основу при исчислении показателей себестоимости продукции; Iц.с – средневзвешенный индекс роста цен по сумме основных элементов затрат, формирующих себестоимость продукции, в сравнении с уровнем, принятым за основу при исчислении показателей себестоимости.

Методика анализа эффективности затрат средств на оплату труда работников предприятия питания

Основные показатели по труду (расходы средств, численность и производительность, средняя заработная плата) тесно связаны между собой и анализируются в совокупности.

Одним из главнейших параметров являются затраты средств на оплату труда. Они занимают весомую долю в общей сумме издержек производства и обращения предприятия питания (около 60%). Показатели их эффективности оказывают решающе влияние на финансовые результаты.

Анализ показателей целесообразно начинать с изучения эффективности затрат на оплату труда работников.

Цель анализа —- выявление основных направлений и резервов экономного расходования средств на содержание трудовых ресурсов.

  • – определение динамики уровня расходов за отчетный период;
  • – выявление основных факторов, повлиявших на изменение уровня;
  • – оценка степени выполнения плановых показателей (суммы экономии или перерасхода средств);
  • – оценка эффективности механизма стимулирования работников;
  • – разработка системы мер, ориентированных на повышение эффективности затрат средств и заработной платы работников.

Для расчета и изучения показателей служит аналитическая табл. 6.3.

О чем свидетельствуют материалы аналитической табл. 6.3?

Главный аналитический показатель по труду — уровень расходов. Он в отчетном году возрос против предшествующего

Расходы на оплату труда работников комбината за отчетный год

Совокупный оборот по реализации продукции и товаров,

а) по продукции собственного приго-

б) покупным товарам

Доля оборота по кулинарной продукции в совокупном обороте (стр. 1 а : стр. 1 х 100%)

Расходы на оплату труда: В том числе:

а) по выпуску и реализации продукции

б) продаже покупных товаров

Уровень расходов по отношению к обороту (стр. 3 : стр. 1 х 100%),

а) по кулинарной продукции (стр. За: lax 100%)

б) покупным товарам (стр. 36 : 16 х 100%)

Премии в составе расходов на оплату

б) доля в сумме расходов (стр. 5 : стр. 3 х 100%)

Издержки производства и обращения

Доля расходов на оплату труда в общей сумме расходов (стр. 3 : стр. 6 х 100%)

Прибыль: а) сумма

б) на один рубль расходов на оплату труда (стр. 8а : стр. 3)

Выплаты социального характера: а) сумма

б) по отношению к прибыли (стр. 9а : стр. 8а х 100%)

на 0,40% к обороту. При этом увеличение произошло только по реализации продукции (+0,55% к обороту). По продаже покупных товаров уровень расходов за этот период снизился на 0,66% к обороту.

Расходоемкость отдельных видов оборота резко отличается. Поэтому для оценки динамики следует учесть влияние структурных сдвигов в совокупном обороте предприятия питания на уровень расходов на оплату труда.

Пример 6.10. По комбинату питания уровень расходов за предшествующий год составил (см. табл. 6.3) по выпуску кулинарной продукции 34,85% к обороту, а по продаже покупных товаров 12,14% к обороту, т. е. в 2,9 раза выше (34,85% : 12,14%).

Это значит, что рост доли продукции собственного приготовления в совокупном обороте, являясь позитивным показателем в деятельности предприятия, ведет к увеличению уровня расходов на оплату труда.

Следовательно, на базе выявляемых соотношений между параметрами расходоемкости необходимо рассчитывать так называемый поправочный коэффициент изменения уровня расходов при изменении доли кулинарной продукции на один процентный пункт.

Читать еще:  Автокредит и поручительство по другому кредиту

Пример 6.11 расчета поправочного коэффициента по данным табл. 6.3.

Уровень расходов в предшествующем году составил 28,56% при структуре отдельных видов оборота 72,3% и 27,7%, исходя из

следующего расчета:

Важно определить, каков может быть уровень расходов, если доля продукции собственного приготовления в совокупном обороте изменится (увеличится или уменьшится) на один процентный пункт.

В нашем примере при увеличении этой доли на один процентный пункт (72,3 + 1 = 73,3%) уровень расходов составит 28,79%, исходя из следующего расчета:

к обороту.

Это значит, что изменение (увеличение или уменьшение) удельного веса кулинарных изделий на один процентный пункт является фактором изменения (увеличения или уменьшения) уровня расходов на оплату труда на 0,23% к обороту (28,79% – 28,56%).

На базе подобных рассуждений выводится следующая универсальная формула расчета поправочного коэффициента (К) изменения уровня расходов на оплату труда под влиянием структурных сдвигов в обороте предприятия питания:

где У — уровень расходов, % к обороту за базисный или плановый период;

С — удельный вес кулинарной продукции, % в общем обороте за тот же период;

а — отношение расходоемкости продукции к расходоемко- сти товаров за тот же период.

Пример 6.12 (продолжение предыдущего). Уровень расходов комбината питания (У) составил за предшествующий год 28,56% к обороту, а удельный вес продукции собственного приготовления (С) — 72,3%, параметр “а” равен 2,9 (см. пример 6.10).

Таким образом, увеличение удельного веса на 1 процентный пункт может привести к росту уровня расходов на 0,23% к обороту.

В отчетном году удельный вес по сравнению с предыдущим годом возрос на 0,8 процентного пункта (см. стр. 2 табл. 6.3), что является фактором роста уровня расходов на 0,18% (0,8% х 0,23). По данным табл. 6.3 (стр. 4) этот показатель увеличился на 0,40% к обороту. Следовательно, с учетом положительных структурных сдвигов имеет место объективная оценка: уровень расходов в анализируемом году в реальном виде увеличился на 0,22% к обороту (0,40% – 0,18%).

В процессе дальнейшего анализа выявляются другие факторы, повлиявшие на рост затрат, в частности изменения производительности труда (см. § 39).

Относительно высокие темпы динамики расходов на оплату труда против роста прибыли (112,1% и 109,7%) привели к уменьшению прибыли в расчете на одного работника. Негативно оценивается снижение доли премий в составе расходов на 0,2 процентного пункта (см. стр. 56 табл. 6.3).

Вместе с тем отмечаются некоторые позитивные тенденции. Так, снизилась доля затрат овеществленного труда на 0,1 процентного пункта благодаря повышению фондовооруженности (см. табл. 4.2). Возросли выплаты социального характера.

Определенный практический интерес представляет изучение затрат средств по отдельным направлениям (табл. 6.4).

Основные направления расходования средств на оплату труда работников комбината питания

Направления расходования средств

Дина- мика, % (кол. 3 : : кол. 1)

Изменения доли, % (кол. 4 – -кол. 2)

Оплата по сдельным расценкам

Оплата по должностным окладам

Доплаты и надбавки

Вознаграждения по итогам работы за год

Оплата очередных отпусков

Данные табл. 6.4 свидетельствуют: наибольшая доля средств направляется на оплату труда поваров и других категорий сотрудников, труд которых оплачивается сдельно. Доля этих затрат в анализируемом периоде возросла при некотором ее уменьшении по отношению к работникам аппарата управления и иным лицам, труд которых оплачивается по повременной системе. Подобные сдвиги оцениваются положительно.

Снижение же удельного веса премиальных выплат произошло из-за невыполнения отдельными подразделениями условий поощрения. По этой же причине сократилась доля вознаграждений по результатам деятельности комбината за год.

Повышение роли в материальном стимулировании работников различных доплат и надбавок компенсационного и стимулирующего характера является позитивным явлением. Они ориентированы на повышение квалификации сотрудников, на успешное решение предприятием множества задач по улучшению качества работы.

Одним из аспектов анализа является оценка выполнения плана расходов на оплату труда. В процессе изучения устанавливается соответствие фактических расходов смете как в сумме, так по уровню (в процентах к обороту). Выявленные отклонения отражают экономию или перерасход средств.

В нашем примере плановая сумма расходов была предусмотрена на год 27 215 тыс. руб. при плановом обороте по реализации продукции и товаров 93 650 тыс. руб. Плановый уровень

равен 29,06% к обороту

Фактическая сумма расходов составила 28 156 тыс. руб. (см. табл. 6.3, стр. 3), т. е. выше сметы на 941 тыс. руб. (28 156 тыс. руб. – – 27 215 тыс. руб.). Однако этот показатель не отражает реальной суммы роста средств, ибо план оборота перевыполнен (при плане 93 650 тыс. руб. фактическая выручка составила (см. табл. 3.2) 97 210 тыс. руб.). Такое положение объясняется тем, что фактическая сумма расходов зависит от фактической суммы выручки, так как труд многих работников предприятия питания оплачивается по сдельным расценкам (см. табл. 6.4). Поэтому расчет отклонений производится не по сумме, а по уровню.

В нашем примере фактический уровень расходов составил 28,96% (см. табл. 6.3, стр. 4) при плане 29,06% к обороту, т. е. ниже плана на 0,10% (28,96% – 29,06%). Сумма снижения равна 97,2 тыс. руб. (97 210 тыс. руб. х 0,10%).

Изучение расходов дополняется анализом производительности труда работников и иных показателей по труду (см. § 39).

Показатели эффективности затрат на оплату труда

Себестоимость и расходы являются очень важными показателями в хозяйственной деятельности каждого коммерческого предприятия. Размер себестоимости напрямую влияет на размер прибыли предприятия, а прибыль – в свою очередь, является конечным финансовым результатом, ради чего и функционируют коммерческие организации. Любое коммерческое предприятие ставит перед собой цель получения максимальной прибыли. Этой цели лучше добиться при одновременном снижении затрат и увеличении объема производства и продаж. Затраты формируют себестоимость продукции. При этом они могут как увеличиваться, так и снижаться. Все зависит от объема используемых трудовых и материальных ресурсов, совершенства техники, организации производства и других факторов. Чем ниже себестоимость продукции, тем выше прибыль и наоборот.

С помощью учета и анализа затрат и себестоимости продукции можно правильно оценить уровень показателей прибыли и рентабельности. Вообще себестоимость продукции показывает практически все стороны хозяйственной деятельности предприятий. Себестоимость считается одним из главных факторов образования прибыли, одной из самых важных аспектов деятельности предприятия, и потому одним из основных элементов управления. При помощи сокращения расходов и снижения себестоимости можно увеличить прибыль, соответственно, рентабельность, увеличить денежные накопления, достичь экономического эффекта. Поэтому все коммерческие предприятия должны уделить особенное внимание анализу и управлению себестоимости продукции или услуги [35, с.224].

Эффективная хозяйственная деятельность предприятия может быть достигнута только с помощью правильного, своевременного и детального анализа всех показателей, в частности расходов предприятия.

Важное и значимое место принадлежит заработной плате работников, фонду оплаты труда. Дело в том, что расходы на оплату труда, особенно в автомобильном сервисе, занимают большую часть в составе всех затрат предприятия.

Правильный анализ расходов на оплату труда работников дает возможность оптимизировать фонд оплаты труда, сэкономить в будущем. Данные анализа применяются в составлении различных планов финансово-хозяйственной деятельности предприятия, ведь с его помощью проводят разного рода расчетов по планированию [40, с.27].

Анализ расходов на оплату труда работников позволяет [40, с.28]:

контролировать ход выполнения планов по оплате труда и других показателей по труду,

выявить как положительные, так и отрицательные стороны работы в предприятии,

разработать меры по устранению выявленных недостатков,

совершенствовать систему оплаты труда в предприятии с помощью современных подходов и т.д.

В целом, заработная плата работников должна мотивировать и стимулировать к работе, а не наоборот. Поэтому она должна полностью учитывать все факторы выполненных работ.

Важность и значение экономического анализа в деятельности предприятия несомненна. Экономический анализ в качестве комплексного изучения и исследования финансово-хозяйственной деятельности любого предприятия помогает оценить эффективность работы предприятия, выявить проблемные стороны, резервы повышения эффективности, разработать мер и мероприятий по снижению затрат и повышению доходов и прибыли, по росту рентабельности предприятия. Очень большую и значительную долю в общей сумме затрат предприятия занимают расходы на оплату труда. Здесь экономический анализ применяется с целью совершенствования организации оплаты труда, оптимизации фонда заработной платы, выявления мотивирующих и стимулирующих факторов для роста производительности.

Основная цель анализа использования фонда оплаты труда заключается в том, чтобы проверить обоснованность планирования и оперативного управления организацией зарплаты. В ходе анализа определяют соответствие фактического объема заработной платы ее плановым показателям в зависимости от категории, квалификации, должностей персонала, также выявляются причины отклонений и резервы экономии заработной платы. Анализ проводят в соответствии с количественными и качественными показателями экономической деятельности предприятия, а также средней зарплаты на рынке труда данного региона [40, с.29-30].

В процессе анализа использования фонда оплаты труда решаются следующие основные задачи [40, с.31]:

выявление уровня обоснованности используемых форм и систем заработной платы в предприятии;

разработка мер и мероприятий по совершенствованию организации оплаты труда, выбор эффективной системы и их экономическое обоснование;

анализ и оценка динамики средней зарплаты персонала по отдельным категориям и должностям;

постоянный контроль отклонений фактических расходов на оплату труда работников от плановых показателей в целом по предприятию, в том числе и по отдельным отделам, секциям, категориям, бригадам, должностям и т.д. работников;

определение причин всех отклонений от плана, как в абсолютном, так и в относительном измерении;

анализ и сравнение темпа роста производительности труда с темпом роста средней зарплаты в предприятии;

выявление важности и необходимости каждого отдельного фактора, который вызвал отклонения от плана, вне зависимости от того, какие они были – положительные или отрицательные;

разработка мер и мероприятий по применению положительных факторов и устранению отрицательных факторов на изменение фонда оплаты труда;

анализ и оценка динамики численности персонала;

анализ и оценка темпа роста заработной платы и производительности труда;

обеспечение опережающего темпа роста производительности труда в сравнении с темпом роста средней заработной платы;

выявление экономической эффективности используемых форм и систем премирования в данном предприятии;

определение резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда работников.

Анализ использования фонда оплаты труда должен осуществляться по заранее предусмотренной системе. Основные его этапы представлены на рисунке 1.2.

Рисунок 1.2 – Этапы анализа использования фонда оплаты труда

Для достижения эффективного анализа расходов на оплату труда работников необходимо иметь следующие источники информации, то есть документы и материалы [37, с.25]:

данные за отчетный период (месяц, квартал, год) о численности персонала, об объеме производства или реализации, производительности труда, средней заработной плате, фонда оплаты труда;

данные за отчетный период о применении фонда оплаты труда по его составным (структурным) элементам;

данные о состоянии технического нормирования на предприятии;

Читать еще:  Обман при продаже дубленки

данные о доплатах за отклонение от нормальных условий труда;

материалы оперативного контроля, которые характеризуют состояние тарифной дисциплины на предприятии, и правильность тарификации работ и работников;

материалы, которые доказывают законность всех производимых выплат и доплат в данном предприятии;

материалы оперативного контроля, которые касаются правильности учета производительности труда персонала и т.д.

Повышение эффективности оплаты труда заключается в том, чтобы увеличение заработной платы сопровождалось улучшением производственных показателей работника и организации в целом. Конечно, такую методику анализа эффективности заработной платы нельзя признать абсолютно точной, так как она не позволяет в полной мере выявить собственный эффект оплаты труда. В последнее время на практике более успешно используются величины, обратные показателю эффективности заработной платы – коэффициенты затрат на оплату по труду в выпуске конечного общественного продукта [48, с.72]:

где Кзп – коэффициент зарплатоемкости продукта;

ФОТ – фонд оплаты труда;

П – величина общественного продукта, национального дохода или ВНП.

Таким образом, после изучения теоретических основ оплаты труда работников, мы пришли к следующим выводам.

Оплата труда – это система отношений, связанных с обеспечением, установлением и осуществлением работодателя выплат работникам за их труд в соответствии с законодательством и иными нормативными, правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями. По ТК РФ, предприятия вправе сами выбрать и установить определенную систему оплаты труда, которая подошла бы ему больше всего в конкретных случаях. Выбранные системы, виды и формы оплаты труда, также система премирования должны быть зафиксированы в коллективном договоре предприятия.

В экономике различают два вида оплаты труда – это основная и дополнительная заработная плата. В экономике труда применяются различные формы и системы оплаты труда, к основным из которых относятся повременная и сдельная формы оплаты труда.

Экономический анализ в качестве комплексного изучения и исследования финансово-хозяйственной деятельности любого предприятия, помогает оценить эффективность работы предприятия, выявить проблемные стороны, резервы повышения эффективности, разработать мер и мероприятий по снижению затрат и повышению доходов и прибыли, по росту рентабельности предприятия. Очень большую и значительную долю в общей сумме затрат предприятия занимают расходы на оплату труда. Основная цель анализа использования фонда оплаты труда заключается в том, чтобы проверить обоснованность планирования и оперативного управления организацией зарплаты. В ходе анализа определяют соответствие фактического объема заработной платы ее плановым показателям в зависимости от категории, квалификации, должностей персонала, также выявляются причины отклонений и резервы экономии заработной платы [48, с.73].

Анализ показателей труда и расходов по его оплате на швейном предприятии

Представители швейной индустрии называют следующие факторы риска, связанные со своей деятельностью:

1. Снижение покупательской способности населения.

2. Падение темпов роста выручки.

3. Рост стоимости изделий.

4. Рост стоимости ткани и материалов вследствие роста курса валют.

5. Необходимость снижения заработной платы.

6. Увольнение персонала.

7. Сокращение объемов выпуска продукции.

8. Сокращение объемов инвестирования в производство.

9. Усиление надзора контролирующих органов.

Часть из указанных рисков напрямую касается персонала (пп. 5, 6), поэтому анализ средств на оплату труда является важной составляющей по управлению рисками и обеспечению функционирования предприятия.

ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО

Выясним удельный вес расходов на оплату труда в затратах на производство. Для этого воспользуемся табл. 1.

Таблица 1. Затраты на производство

№ п/п

Показатель

2016 г.

2015 г.

Отклонение

Изменения 2016 г. к 2015 г., %

сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

Расходы на оплату труда

Отчисления на социальные нужды

Итого

419 430

100

411 880

100

7550

0,0

1,8

В 2016 году затраты на производство выросли только на 7550 тыс. руб. (1,8 %) по сравнению с 2015 г., что объясняется строгим режимом экономии. Расходы на оплату труда остались на прежнем уровне — 42,8 % от общих затрат в 2015 г. и 42,1 % в 2016 г.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ

Расходы на оплату труда всегда имеют значительный удельный вес в затратах на производство

Малый удельный вес материальных затрат (90 300 тыс. руб., или 21,5 % от общего объема) при высокой стоимости ткани, фурнитуры и прочих материалов объясняется структурой выпускаемой продукции:

  • 20 % от общей мощности компании — выпуск и реализация собственной продукции под собственной торговой маркой;
  • 80 % от общей мощности — услуги контрактного производства (работа на материалах заказчика).

АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ

Для лучшего понимания производственной ситуации рассмотрим показатели табл. 2.

Таблица 2. Показатели, связанные с оплатой труда персонала

№ п/п

Показатель

Расчет

2016 г.

2015 г.

Отклонение

абсолютное

относительное, %

1

2

3

4

5

6

7

Кредиторская задолженность перед персоналом по оплате труда, тыс. руб.

Резерв на оплату отпусков, тыс. руб.

Объем выпуска продукции, тыс. руб.

Выручка от продажи собственной продукции (услуг), тыс. руб.

Валовая прибыль от продажи собственной продукции (услуг), тыс. руб.

Прибыль от продаж собственной продукции (услуг), тыс. руб.

Платежи в связи с оплатой труда работников, тыс. руб.

Среднесписочная численность, чел.

Численность работающих на конец года, чел.

Среднемесячная зарплата работников за январь-декабрь 2016 г. по текстильному и швейному производству (государственная статистика), тыс. руб.

Выпуск изделий, ед.

Производительность персонала (в год), тыс. руб./чел.

Производительность персонала (в год), ед./чел.

Движение денежных средств, приходящееся на одного работника в месяц, тыс. руб./чел.

стр. 7 / стр. 8 / 12

Выручка на одного работника, тыс. руб./чел.

Валовая прибыль на одного работника, тыс. руб./чел.

Прибыль от продаж собственной продукции на одного работника, тыс. руб./чел.

Кредиторская задолженность перед персоналом по оплате труда в расчете на одного работника, тыс. руб./чел.

Резерв на оплату отпусков на одного работника, тыс. руб./чел.

Эффективность средств, вложенных в расходы на оплату труда производственного персонала

стр. 4 / стр. 2 (табл. 1)

по валовой прибыли

стр. 5 / стр. 2 (табл. 1)

по прибыли от продаж собственной продукции

стр. 6 / стр. 2 (табл. 1)

В строках 1–11 табл. 2 отражены общие финансово-экономические показатели компании, в стр. 12–20 — показатели эффективности, связанные со средствами на оплату труда персонала и самим персоналом.

Среднесписочная численность на протяжении двух лет одинаковая — 695 чел. При этом на конец 2016 г. численность персонала составляет 680 чел., что на 30 чел. (4,2 %) меньше показателя предыдущего года.

Кредиторская задолженность перед персоналом по оплате труда на конец 2016 г. уменьшилась по сравнению с 2015 г. на 1300 тыс. руб. (13,7 %), резерв на оплату отпусков — на 3470 тыс. руб. (33,4 %). Темпы снижения этих двух показателей выше, чем темпы снижения численности персонала, что говорит о падении уровня оплаты труда, увеличении численности малоопытных работников с низкой зарплатой, скрытых простоях (бесплатные отпуска, неполная рабочая неделя).

Кредиторская задолженность перед персоналом в расчете на одного работника (стр. 18) на 01.01.2017 составляет 12,1 тыс. руб., что ниже показателя платежей, связанных с оплатой труда (31,6 тыс. руб.), на 19,5 тыс. руб., или более чем в два раза (сумма из расчета заработной платы за половину декабря, поскольку аванс за данный месяц уже выплачен). Поэтому показатель кредиторской задолженности по зарплате не критичен.

Платежи, связанные с оплатой труда (показатель из отчета о движении денежных средств), возросли на 10 330 тыс. руб. (4,1 %). Соответственно, движение денежных средств, приходящееся на одного работника, в среднем составляет 31,6 тыс. руб. в месяц. Данный показатель отражает суммы заработной платы, отпускных, премий, не содержит зарплатных налогов. Условно можно считать, что 31,6 тыс. руб. — это среднемесячная зарплата одного работника компании.

Согласно государственной статистике среднемесячная заработная плата работников за январь-декабрь 2016 г. по текстильному и швейному производству составляет 16,9 тыс. руб. Показатель по компании превышает среднеотраслевой на 14,7 тыс. руб. (87 %). Это важный положительный фактор в преодолении риска увольнения персонала.

ЭФФЕКТИВНОСТЬ

Рассмотрим группу показателей эффективности из расчета на одного работника (стр. 15–17 табл. 2). Для расчета данных показателей взят весь персонал (среднесписочная численность по компании), а не только основные рабочие или вообще рабочие.

Замечания

  1. В современных условиях производственный рабочий не сможет выполнять свои функции без наладчиков оборудования, программистов, технологов, учетного, управленческого и коммерческого персонала.
  2. В сложных экономических условиях возрастает роль работников предприятия, которые не входят в категорию рабочих: важно найти и подписать выгодный контракт с заказчиком контрактного производства, обеспечить заданный объем продаж в точках продаж собственной продукции, заказать материалы по выгодной цене, сэкономить на других издержках, грамотно рассчитать и заплатить налоги и т. д.
  3. Продукция, которая изготовлена рабочими и лежит на складе сама по себе, поступление финансовых средств не обеспечит.

Важная деталь: при необходимости экономист может рассчитать идентичные показатели (стр. 12–20) и для основных рабочих (швей, закройщиков и т. д.), как это принято в классическом анализе.

В компании наблюдается интересная положительная динамика. В 2016 году по сравнению с предыдущим годом:

  • выручка от продажи собственной продукции в расчете на одного работника увеличилась незначительно — на 5,7 тыс. руб. (0,9 %);
  • валовая прибыль на одного работника выросла на 14,1 тыс. руб. (6,3 %);
  • прибыль от продаж собственной продукции увеличилась на 11,6 тыс. руб. (64,8 %) и составила 29,5 тыс. руб. на человека.

Вывод: один работник приносит компании в год 29,5 тыс. руб. прибыли.

Положительная динамика, когда темпы роста прибыли превышают темпы роста выручки, является результатом:

  • сокращения коммерческих расходов (в компании введен режим экономии, закрыты нерентабельные точки продаж);
  • уменьшения расходов, связанных со снижением курсовой разницы.

Теперь рассмотрим показатели эффективности средств, вложенных в расходы на оплату труда производственного персонала (20.1-20.2 табл. 2). Каждый рубль, вложенный в расходы на оплату труда производственного персонала (176 700 тыс. руб.), принес в 2016 г.:

  • 2,39 руб. выручки — практически уровень 2015 г.;
  • 0,94 руб. валовой прибыли — превышает уровень 2015 г. на 0,05 руб. (6,07 %).

В сложных условиях рост на 6,07 % — положительный результат, который свидетельствует об эффективном расходовании средств на оплату труда персонала.

Показатель по валовой прибыли превышает показатель по выручке (6,07 к 0,78 %), что говорит не только об эффективном расходовании средств на оплату труда, но и об оптимизации коммерческих, управленческих и других расходов. Отсутствие роста показателей эффективности по выручке объясняется ограниченными объемами производства.

ОБЪЕМ ПРОИЗВОДСТВА

Расходование средств на оплату труда нужно анализировать в сопоставлении с объемами выпуска готовой продукции (табл. 3).

Таблица 3. Выпуск продукции

ВУЗРУ

“Научные статьи, доклады, лекции, эссе преподавателей и студентов России”

Методика анализа затрат на оплату труда

Экономический анализ, как комплексное изучение деятельности предприятия для оценки результатов его работы и выявления возможностей повышения эффективности производства, является оптимальным средством выявления внутрипроизводственных резервов. Затраты на оплату труда занимают большой удельный вес в общей сумме расходов на производство продукции. В совершенствовании организации заработной платы на предприятии большая роль принадлежит экономическому анализу. Анализ использования фонда заработной платы проводится в целях проверки обоснованности планирования и оперативного управления организацией заработной платы. В процессе анализа устанавливается соответствие объема заработной платы ее запланированному уровню по структурным подразделениям предприятия, категориям промышленно-производственного персонала и по непромышленной группе, выявляются причины отклонений и резервы экономии заработной платы. Анализ проводится с учетом количественных и качественных показателей экономической деятельности предприятия, с учетом размеров заработной платы на рынке труда в регионе.

Читать еще:  Чем грозит несвоевременная явка в инспекцию по обязательным работам?

Анализ использования фонда зарплаты должен осуществляться по заранее предусмотренной системе. Основными его этапами являются:

  • подбор, обработка и систематизация необходимых отчетных данных и материалов оперативного наблюдения. — анализ накопленных материалов.
  • использование результатов анализа для разработки и осуществления мер оперативного воздействия на практику работы предприятия и повышения эффективности производства.

Для успешного осуществления анализа нужно располагать следующими материалами:

  • отчетными данными о численности работающих, объеме производства, производительности труда, среднемесячной (квартальной, годовой) зарплате, фонда заработной платы;
  • отчетными данными об использовании фонда зарплаты по его составным (структурным) элементам;
  • данными о состоянии технического нормирования на предприятии;
  • данными о доплатах за отклонение от нормальных условий работы;
  • материалами оперативного контроля, характеризующими состояние тарифной дисциплины на предприятии, и правильность тарификации работ и рабочих;
  • материалами, характеризующими законность ряда выплат и доплат, произведенных за отчетный период материалами оперативного контроля, касающимися правильности учета выработки рабочих и так далее [40,с.78].

При проведении анализ следует учитывать, что на фонд заработной платы влияют следующие факторы:

  • увеличение объема продукции;
  • ассортиментные изменения;
  • изменение удельного веса материальных затрат;
  • изменение структуры персонала предприятия.

Если в течение анализируемого периода происходит изменение данных факторов, то необходимо корректировать плановый фонд заработной платы на величину отклонений конкретных показателей. Прежде всего, следует определять абсолютное и относительное отклонение по фонду заработной платы. Абсолютное отклонение определяется в целом по промышленно-производственному персоналу и по всем категориям персонала предприятия. Относительное отклонение по промышленно-производственному персоналу и по рабочим определяется с учетом изменения объема производства, производительности труда и средней заработной платы. Абсолютное отклонение предполагает сравнение фактического и планового фондов заработной платы:

Абсолютное отклонение = ФЗПфакт – ФЗПплан; (10)

Где: ФЗПфакт и ФЗПплан – фонд заработной платы соответственно фактического и планового периодов, руб.

При определении относительных отклонений плановый фонд заработной платы рабочих корректируется на процент выполнения плана по объему выпускаемой продукции, по трудоемкости, а при отклонении от плана кооперируемых поставок – на коэффициент кооперируемых поставок (расчет аналогичен расчету отклонений от численности).

Например, при расчете скорректированного отклонения фонда заработной платы переменная часть фонда заработной платы (ФЗПпер) корректируется на коэффициент выполнения плана по производству продукции (Кпп).

К переменной части фонда заработной платы относят зарплату рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты, сумму отпускных, соответствующую доле переменной зарплаты, другие выплаты, относящиеся к фонду заработной платы и которые изменяются пропорционально объёму производства продукции. Постоянная часть оплаты труда (ФЗПпост) не изменяется при увеличении или спаде объёма производства – это зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных. Относительное отклонение фонда заработной платы:

∆ ФЗП = ФЗПфакт – (ФЗПпер.план * Кпп + ФЗПпост.план); (11)

В процессе последующего анализа определяются факторы, вызвавшие абсолютное и относительное отклонения по фонду заработной платы. Модель будет иметь следующий вид:

ФЗПпер = VВПi * УДi * УТЕi * ОТi,; (12)

Факторная модель постоянной части фонда оплаты труда будет иметь следующий вид:

ФЗПпост = Чр * Д * t * ЧЗП; (13)

Аналогично можно представить факторную модель для фонда заработной платы служащих. Следующим направлением анализа использования фонда заработной платы является анализ влияния двух факторов – численности и средней заработной платы на общий фонд заработной платы. В силу того, что фонд заработной платы представляет собой произведение численности работников предприятия на среднюю заработную плату, важно установить степень влияния этих факторов на фонд заработной платы. При этом используются следующие формулы:

Откл-ие за счет средн. Зар. платы = (СЗПфакт – СЗПплан) * Чфакт; (14)

Отклонение за счет численности = (Чфакт – Чплан) – СЗПплан; (15)

Важным направлением анализа использования заработной платы является анализ средней заработной платы, при котором сравниваются показатели фактической и плановой средней заработной платы, ее уровень и динамика, определяется величина отклонений и причины. На величину средней заработной платы влияют внешние и внутренние факторы. К внешним факторам относится инфляция, повышение тарифных ставок, увеличение премий, изменение среднего разряда работ, изменение номенклатуры продукции. К внутренним факторам относятся, улучшение использования рабочего времени, применение передовых приемов и методов труда, пересмотр норм времени, отмена (введении) повышенных ставок (доплат) за условия труда [33,с.71]. Уровень средней заработной платы определяется по следующим формулам:

Ср/час. з/пл. = часовой фонд зар. пл / плановое(фактическое) кол-во человеко-часов; (16)

Ср/дневная з/пл. = дневной фонд зар.пл / плановое (фактическое)

Ср/год. з/пл. = годовой фонд з/пл / среднесписочная численность. (18)

Отдельным этапом можно выделить анализ соотношений между темпами роста производительности труда и средней заработной платы. При этом сопоставляются фактические и плановые индексы выработки и средней заработной платы, определяются степень выполнения плановых заданий и делаются выводы об изменении себестоимости. Рассчитывается коэффициент опережения производительности труда над средней заработной платой, который устанавливает, на сколько процентов рост производительности труда опережает или отстает от повышения средней заработной платы. Устанавливается также влияния роста средней заработной платы и роста производительности труда на себестоимость продукции: % себестоимости = ((% ср. з/пл. – % произв. труда) / 100 + % произв. труда) * удельный вес з/пл. в базовой себестоимости.

В соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержке и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики возложены непосредственно на предприятия, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов. Заработная плата всех сотрудников предприятия в сумме дает показатель фонда заработной платы, который занимает немалую долю в расходах предприятия [29,с.58].

При анализе часового фонда заработной платы сравнивают величину доплат к часовому фонду плановую и фактическую по премиям, доплатам за отклонение от технологии, за условия труда и другие статьи доплат. Выявляются причины отклонений и намечаются меры по устранению причин перерасхода. При анализе годового фонда особое внимание обращают на оплату дней выполнения гособязанностей, выплату выходных пособий, оплату отпусков, вознаграждений по итогам года, По каждому виду доплат устанавливают отклонения и выявляют причины. Чтобы оценить эффективность использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как [37,с.134]:

  • производство продукции на рубль заработной платы;
  • выручка на рубль заработной платы;
  • сумма валовой прибыли на рубль заработной платы;
  • сумма чистой прибыли на рубль заработной платы;
  • сумма реинвестированной прибыли на рубль заработной платы и др.

При этом сравниваются данные прошлого года с плановыми и фактическими данными отчетного периода, т.е. изучается выполнение плана этих показателей и их динамика. При ярко выраженной сезонности в деятельности предприятия целесообразно проводить сравнения с аналогичными периодами прошлых лет. В результате анализ выявляются тенденции изменения и причины перерасхода (или недорасхода) фонда оплаты труда относительно нормативных или плановых значений. После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы [32,с.267].

При анализе эффективности использования фонда заработной платы важно исследовать эффективность форм и систем оплаты труда.

Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (JЗП) [24,с.58]:

JЗП =ЗПср.отч / ЗПср.баз; (19)

Где: ЗПср.отч – это средняя заработная плата за отчетный период,

ЗПср.баз – средняя заработная плата базисного периода соответственно.

Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (JПТ):

JПТ = Вср.отч / Вср.баз; (20)

Где: Вср.отч – средняя выработка отчетного периода;

Вср.баз – средняя выработка базисного периода.

Темп роста производительности труда должен опережать темп роста средней заработной платы.

Для этого рассчитывают коэффициент опережения Коп и анализируют его в динамике:

Коп = JПТ / JЗП. (21)

Затем производят подсчёт суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:

± Э = ФЗПфакт * ((JЗП – JПТ)/ JЗП); (22)

В условиях высокой инфляции при анализе индекса роста средней заработной платы необходимо базисный показатель средней зарплаты скорректировать на индекс роста цен на потребительские товары и услуги (Jу):

JЗП = ЗПср.отч / ЗПср.баз * Jу; (23)

В процессе анализа целесообразно рассчитать и сравнить в динамике или с межзаводскими данными такие показатели, как производство товарной продукции, сумму валовой прибыли, сумму отчислений в фонд накопления на рубль заработной платы [39,с.48].

Таким образом, оплата труда является сложным и широко обсуждаемым понятием. Несмотря на множество расхождений в понимании данного понятия все же все авторы сходятся в одном, заработная плата является вознаграждением за труд работника.

На сегодняшний день оплата труда регламентируется большим количеством законодательных документов. Регулирование происходит на всех уровнях. Главным документом, гарантирующим право на труд в Российской федерации является Конституция Российской Федерации. Не менее значимые являются Гражданский и Трудовой Кодексы. Большое значение для регламентации учета оплаты труда является Трудовой Кодекс Р.Ф. Именно в нем дается подробная инструкция действий для работодателя. Так же большое значение имеют внутренние локальные документы предприятия.

В соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» для учета оплаты труда и и расчетов предназначен пассивный счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По дебету счета отражаются выданные суммы и погашение задолженности предприятия перед своими работниками. По кредиту счета отражаются все начисленные суммы причитающиеся для оплаты труда.

Для учета оплаты труда предусмотрено большое число первичной и сводной документации. Так в табеле рабочего времени ведется учет по отработанным трудовым часам. Ведомость начисления оплаты труда предназначена для расчета заработной платы. В лицевых счетах отражены все начисленные и удержанные суммы с работников предприятия.

Данный раздел учета достаточно сложен и трудоемок. Поэтому очень часто на данном участке учета используют специальные программы, которые способны в короткие сроки осуществить расчеты по оплате труда. Такое использование помогает избежать математических ошибок и рутины специалиста бухгалтерской службы.

Так же в условиях рыночных отношений большое значение имеет анализ производительности труда работников. Это способствует своевременному выявлению причин отставания от нормы, помогает ликвидировать простои и увеличить прибыль предприятия.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector