В какую налоговую сдавать енвд по обособленному подразделению
Expertrating.ru

Юридический портал

В какую налоговую сдавать енвд по обособленному подразделению

ЕНВД: открытие обособленного подразделения вмененщиком

Развивая бизнес, «вмененщики» нередко открывают обособленные подразделения. Следует ли об открытии уведомлять какие-либо контролирующие органы? Нужно ли в данном случае вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД? Как считать и платить ЕНВД и зарплатные налоги?

Для начала уточним, что же такое обособленное подразделение. Так, в соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ обособленное подразделение — любое территориально обособленное от организации подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Обособленное подразделение признается таковым независимо от того, отражено или нет его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

Примечание. Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца

Статья 209 Трудового кодекса РФ определяет рабочее место как место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.
Минфин России в письме от 01.08.2012 № 03-02-07/1-194 указал, что под оборудованием стационарного рабочего места подразумевается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей. При этом форма организации работ, срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеют значения для постановки на учет юрлица по месту нахождения его обособленного подразделения.

Итак, получается, что главное условие признания подразделения обособленным — это наличие в нем стационарного рабочего места. Поэтому создание даже одного стационарного рабочего места приводит к образованию обособленного подразделения.
Соответственно, если «вмененщик» ведет деятельность на территории, которая обособлена от места нахождения головной организации, но при этом рабочие места не созданы, обособленное подразделение не считается созданным. На это финансисты указали в письме от 03.02.2012 № 03-02-07/1-30.

К сведению: налоговое и гражданское законодательство использует понятие «обособленное подразделение организации». Однако индивидуальный предприниматель также может открыть новую точку торговли или оказания бытовых услуг, где тоже будут присутствовать стационарные рабочие места. И такая точка также будет являться обособленным подразделением.

Ставим обособленное подразделение на учет

Обязанность налогоплательщиков поставить на учет обособленное подразделение прямо предусмотрена пунктом 1 статьи 83 НК РФ. Согласно положениям этого пункта организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

На основании пункта 2 статьи 23 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего учета обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные сведения о таких обособленных подразделениях:

  • в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения;
  • в течение трех дней со дня изменения соответствующих данных об обособленном подразделении.

Именно на основании такого сообщения налоговый орган осуществляет постановку обособленного подразделения на учет. Аналогичный вывод содержится в письме Минфина России от 27.07.2012 № 03-02-07/1-191.

Сообщение об открытии обособленного подразделения подается по форме № С-09-3-1 «Сообщение о создании на территории Российской Федерации обособленных подразделений (за исключением филиалов и представительств) российской организации и об изменениях в ранее сообщенные сведения о таких обособленных подразделениях».

Примечание. Форма № С-09-3-1 утверждена приказом ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@

Образец заполненного сообщения о создании обособленного подразделения представлен ниже.

Нарушив сроки сообщения об открытии обособленного подразделения, организация или коммерсант могут быть привлечены к ответственности по статье 116 НК РФ. Штраф за данное нарушение составляет 10 000 руб.

Кроме того, следует помнить, что ведение деятельности через обособленное подразделение без постановки на учет в налоговом органе чревато штрафом в размере 10% от суммы дохода, полученного от такой деятельности, но не менее 40 000 руб. Как видно, эта сумма штрафа уже значительно больше.

Переводим обособленное подразделение на уплату ЕНВД

Организации и коммерсанты, изъявившие желание перейти на «вмененку», обязаны встать на учет в качестве плательщиков ЕНВД в налоговом органе (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Для этого они подают заявление:

  • либо по месту осуществления предпринимательской деятельности;
  • либо по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) — в отношении автотранспортных услуг, развозной и разносной розничной торговли, размещения рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств.

Примечание. Формы заявлений о переходе на уплату ЕНВД утверждены приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@.

А если головная организация, применяющая систему налогообложения в виде ЕНВД, решила открыть обособленное подразделение? Надо ли в данном случае подавать заявление о переходе этого подразделения на уплату единого налога? Давайте разберемся.

С одной стороны, исходя из нормы пункта 2 статьи 346.28 НК РФ, организация или индивидуальный предприниматель при открытии обособленного подразделения должны вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД по каждому месту ведения «вмененной» деятельности.

Напомним, что система налогообложения в виде ЕНВД вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов (п. 1 ст. 346.26 НК РФ). Соответственно на территории каждого такого муниципального образования нормативными правовыми актами устанавливаются разные значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 (п. 3 ст. 346.26 НК РФ). Отсюда следует, что по одному и тому же виду «вмененной» деятельности в разных муниципальных образованиях коэффициент К2 может различаться. Что в свою очередь влияет на конечную сумму единого налога.

Таким образом, ссылаясь на абзац 2 пункта 2 статьи 346.28 НК РФ, специалисты финансового ведомства рекомендуют вставать на учет в качестве «вмененщиков» по каждому месту осуществления деятельности. Такие выводы содержатся в письмах Минфина России от 28.09.2011 № 03-11-06/3/105, от 08.06.2010 № 03-11-11/160, от 25.03.2010 № 03-11-11/76 и от 26.03.2010 № 03-11-04/3/47.

С другой стороны, есть пункт 2 статьи 346.28 НК РФ. Согласно этому пункту постановка на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве «вмененщика», осуществляющих деятельность на территориях нескольких муниципальных образований, где действует несколько налоговых органов, осуществляется в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет в качестве плательщика единого налога.

На это указывает и Минфин России (письмо от 12.10.2010 № 03-11-11/264). При этом налоговые органы все же склонны с этим не соглашаться.

Для того чтобы избежать претензий со стороны контролирующих органов, можно поступить следующим образом. При открытии обособленных подразделений в том же городе, но в разных его районах, дополнительно регистрироваться в качестве «вмененщика» не обязательно. Если же организация или ИП решили открыть обособленное подразделение, например, в другом городском округе, то лучше все-таки встать на учет в качестве плательщика единого налога в налоговых органах, действующих на данных территориях.

Примечание. Такую позицию разделяет и Минфин России (письмо от 24.07.2013 № 03-11-11/29241)

К тому же не стоит забывать о том, что с 1 января 2013 года система налогообложения в виде ЕНВД применяется добровольно. Следовательно, налогоплательщик, имеющий обособленные подразделения как в одном муниципальном образовании, так и в разных, может выбирать различные налоговые режимы в отношении одного и того же вида деятельности. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 01.07.2013 № 03-11-06/3/24980.

Как считать налоги по обособленному подразделению

Рассчитывать единый налог на вмененный доход следует по каждому обособленному подразделению в отдельности. При этом необходимо учитывать разъяснения финансового ведомства, приведенные в письме от 23.05.2013 № 03-11-06/3/18486.

Так, если организация уже является «вмененщиком» и открывает обособленное подразделение в другом муниципальном образовании, единый налог в отношении этого подразделения рассчитывается с учетом положений пункта 10 статьи 346.29 НК РФ.

Согласно этому пункту размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или ИП на учет в качестве плательщика единого налога, рассчитывается начиная с даты постановки на учет в качестве «вмененщика».

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением «вмененной» деятельности, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или ИП с учета в качестве «вмененщика».

Если постановка на учет в качестве плательщика единого налога или снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается по следующей формуле:

ВД = БД × ФП : КД × КД1,

где ВД — сумма вмененного дохода за месяц;
БД — базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2;
ФП — величина физического показателя;
КД — количество календарных дней в месяце;
КД1 — фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве плательщика единого налога.

То есть при расчете ЕНВД в указанных случаях следует учитывать фактическое количество дней ведения «вмененной» деятельности.

А если действующий «вмененщик» открывает обособленное подразделение в том же муниципальном образовании, где уже сам состоит на учете, исчисление суммы единого налога должно производиться в соответствии с пунктом 9 статьи 346.29 НК РФ. В этом случае при открытии обособленного подразделения меняется величина физического показателя. Согласно указанному пункту изменение величины физического показателя учитывается с начала того месяца, в котором оно произошло.

Читать еще:  Отпуск по рождению ребенка

Уплата ЕНВД производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода по месту постановки на учет соответствующего обособленно��о подразделения в качестве «вмененщика» (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

Теперь поговорим об уплате обособленными подразделениями НДФЛ и страховых взносов.

Минфин России в письме от 20.12.2011 № 03-04-06/3-352 указал, что суммы НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников обособленного подразделения, должны быть перечислены по месту учета соответствующего обособленного подразделения.

Примечание. Аналогичный вывод содержится в письме финансового ведомства от 07.08.2012 № 03-04-06/3-222

При этом в письме от 04.07.2011 № 03-04-06/3-159 финансисты указали, что суммы НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников обособленного подразделения, должны быть перечислены в налоговые органы по месту учета соответствующего обособленного подразделения независимо от наличия отдельного баланса у этого подразделения. Уплата налога с доходов, полученных сотрудниками обособленного подразделения, не имеющего отдельного баланса, производится головной организацией. На это Минфин России указал в письме от 29.03.2010 № 03-04-06/55.

Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения (п. 7 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, если «вмененщик» встал на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, суммы НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников этих подразделений, должны быть перечислены в бюджет по месту учета каждого такого обособленного подразделения. При этом подлежащая уплате сумма налога определяется исходя из суммы дохода, выплачиваемого работникам этих подразделений. Подобный вывод также содержится в письме Минфина России от 22.01.2013 № 03-04-06/3-17.

Что касается страховых взносов, отметим следующее. В соответствии с пунктом 11 статьи 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ обособленное подразделение исполняет обязанности организации по уплате страховых взносов и представлению отчетности по месту своего нахождения только в том случае, если оно имеет отдельный баланс, расчетный счет и самостоятельно начисляет и выплачивает работникам заработную плату.

Если обособленное подразделение не обладает признаками самостоятельности, страховые взносы во внебюджетные фонды рассчитывает и уплачивает головная организация.

Обособленное подразделение на ЕНВД: особенности

Многие организации считают единый налог на вмененный доход достаточно удобной формой. Он заменяет некоторые другие отчисления в бюджет государства. Но главное – упрощает общение с налоговиками. Для малого бизнеса это неоценимое подспорье. Рассмотрим, как перевести обособленное подразделение на ЕНВД и к чему это обязывает.

Понятие

Чтобы не возникало спорных моментов, куда платить ЕНВД по обособленному подразделению, для начала разберем терминологию.

Обособленное подразделение (далее также ОП) – это дополнительное структурное ответвление, которое создает организация, чтобы расширить сферу своего влияния. Чаще всего речь идет о филиале или представительстве. Но, по большому счету, это может быть вообще один единственный человек, который официально есть в штате компании, но при этом работает на удалении от головного офиса.

Соответствующие положения прописаны в:

Но чтобы структурное ответвление действительно считалось по закону обособленным подразделением, необходимо соответствие целому ряду условий:

  1. подразделение не может базироваться по тому же адресу, по которому находится главный офис компании;
  2. должно быть оборудовано стационарными рабочими местами;
  3. рабочие места созданы на срок не менее 1 месяца.

Обособленные подразделения имеют право создавать только юридические лица. При этом у ИП никто не отнимает право на расширение своего бизнеса. Они также могут создавать своего рода филиалы, представительства и т. п. Но по закону они не будут считаться ОП.

Для создания обособленного подразделения на ЕНВД фирма должна принять соответствующее положение о нем. Единой формы этого документа нет, его составляют в свободной форме. Но при этом в нем должна быть отражена основная информация об ОП: адрес, название, цели и задачи создания, руководящий состав и т. д.

Внутри фирмы на ЕНВД появление обособленного подразделения подтверждает приказ о его создании и о назначении его главы. Причем это могут быть два разных документа или один единственный.

Также см. «Каким должен быть приказ о создании обособленного подразделения в 2017 году».

Специфика спецрежима

Единый налог на вмененный доход – это особая форма налогообложения, которую можно применять только в отношении определенного рода деятельности [обособленного подразделения на ЕНВД]. Среди них:

  • розничная торговля;
  • автотранспортные услуги, в т. ч. ремонт, техобслуживание, мойка и хранение различных средств;
  • бытовые услуги;
  • ветеринарные клиники;
  • компании, занимающиеся размещением наружной рекламы и наклеиванием рекламы на транспортные средства;
  • фирмы, сдающие в аренду торговые помещения и земельные участки под торговлю;
  • организации гостиничного бизнеса.

Действие ЕНВД регулируют в основном местные законы – муниципальные, городские, а также региональные. При этом с 2013 года переход на такую форму налогообложения стал абсолютно добровольным.

Куда платить единый налог

Чтобы понимать, куда платить ЕНВД по обособленному подразделению, надо заглянуть в статью 83 (п. 1) Налогового кодекса. В ней прописано, что уплата налога в общем случае происходит по месту налоговой регистрации ОП компании.

Второй вариант – по месту юридического адреса. Но только в том случае, если организация занимается (абзац 3 п. 2 ст. 346.28 НК РФ):

  • перевозкой грузов и людей;
  • торговлей в развоз и разнос;
  • рекламой на ТС.

Есть несколько нюансов, о которых необходимо знать фирме, которая хочет иметь обособленное подразделение на ЕНВД.

  1. Если обособленное подразделение на ЕНВД занимается перечисленными выше видами деятельности в субъекте РФ, где такой налог существует, но при этом головной офис зарегистрирован там, где «вменёнки» нет, можно забыть о ЕНВД. Законом запрещено так работать.
  2. Если у организации ОП расположены в разных муниципалитетах, но подчиняются они одной МИФНС, на учет ей вставать нужно именно туда.
  3. Началом расчета ЕНВД в новом месте считается дата, когда фирма встала там на налоговый учет в качестве спецрежимника.

Если организация решит ликвидировать какое-либо ОП, то это не приводит к необходимости снятия с учета в налоговой инспекции по этому месту, если остальные «обособки» продолжают работать. Сама компания продолжать быть на ЕНВД.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Декларация по ЕНВД

В данной статье мы не будем затрагивать отчеты, которые не связаны с ЕНВД и сдаются в зависимости от других факторов (6-НДФЛ, СЗВ-М и пр.). Речь пойдет о декларации — неотъемлемой части деятельности вмененщиков

Несмотря на то что данный спецрежим значительно упрощает работу бухгалтера, отчитываться все-таки придется. В данной статье мы не будем затрагивать отчеты, которые не связаны с ЕНВД и сдаются в зависимости от других факторов (6-НДФЛ, СЗВ-М и пр.). Речь пойдет о декларации — неотъемлемой части деятельности вмененщиков (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Напомним, что при соблюдении определенных условий любой налогоплательщик может добровольно перейти на вмененку (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Приказ ФНС России от от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@ утвердил действующую в данный момент форму декларации. Каждый раз при составлении отчетной формы проверяйте ее актуальность.

Декларацию подают до 20-го числа первого месяца очередного квартала (п. 3 ст. 346.32 НК РФ). Получается, что месяцами декларирования доходов будут апрель, июль, октябрь и январь. Иногда срок отчетности приходится на выходной или праздничный день, в таком случае законодательство разрешает отчитаться в первый рабочий день после законных нерабочих (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Контур.Экстерн подскажет, когда платить ЕНВД, и поможет рассчитать сумму налога. Отчитывайтесь три месяца бесплатно!

Куда и как сдавать декларацию

Направлять декларацию нужно в свою ФНС по месту регистрации фирмы (п. 2 ст. 346.28 НК РФ). Значит, если к деятельности, облагаемой ЕНВД, причастны лишь свои обособленные подразделения, а головной офис находится на иной налоговой системе, сдавать декларацию с данными «обособок» по адресу головного подразделения не нужно (п. 5.1 Порядка заполнения).

Если вмененщик ведет деятельность в одном регионе, в инспекцию, на территории которой он работает, нужно представить одну декларацию (число подразделений тут роли не играет).

Если вмененщик работает в разных местах, но подвластных одной инспекции, он также должен сдать одну налоговую декларацию.

Работа в разных регионах, принадлежащих разным налоговым инспекциям, обязывает спецрежимников сдавать декларации в каждую из инспекций.

Сдать декларацию по вмененке можно тремя путями:

  1. Через интернет.
  2. Почтовым отправлением, вложив экземпляр в письмо (надежнее оформить письмо с ценной описью).
  3. Лично принести в ФНС (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Если декларацию не сдать в положенный срок, компанию (ИП) могут наказать материально (ст. 106 НК РФ). Штраф составит 5 % от суммы заявленного налога. ФНС возьмет штраф за каждый просроченный месяц, и неважно, полный это месяц или нет. Действующим законодательством установлен размер максимального (не более 30 % налога) и минимального (1 000 рублей) штрафов за нарушение сроков отчетности (ст. 119 НК РФ). Смягчающие обстоятельства, которые представит налогоплательщик, возможно, снизят штраф (п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ).

Главная опасность при несвоевременной сдаче утвержденной формы кроется в том, что налоговый инспектор может заблокировать банковский счет компании. Это наверняка случится, если просрочка больше 10 рабочих дней (п. 2 ст. 76 НК РФ).

Как заполнить декларацию

Отразить данные в декларации совсем не сложно, да и ее состав не такой массивный — всего-то три раздела и титульный лист.

Читать еще:  Является ли договор кредитования действительным,если указана неверная фамилия?

Важное правило для всех разделов: стоимостные показатели указывают в целых рублях, а физические показатели — в целых единицах, применяя математическое округление. Например, 50 копеек нужно округлять до полного рубля.

Все страницы декларации нумеруются. Номера страниц записываются с использованием отведенной для этого графы, имеющей три ячейки. Так, например, пятая страница — «005», восьмая — «008» и т.п.

Сначала нужно заполнить раздел 2, потом раздел 3, а раздел 1 станет заключительным.

Титульный лист

Первый лист расскажет инспекторам основную информацию о налогоплательщике, с помощью которой его можно идентифицировать. В частности, это:

  • ИНН и КПП;
  • номер корректировки («0» свидетельствует о первичной декларации, а все корректировки подаются с присвоением порядкового номера, начиная с единицы);
  • налоговый период (допустим, III квартал);
  • отчетный год;
  • код налоговой инспекции, куда сдается декларация (заветные цифры есть в уведомлении о постановке на налоговый учет, код можно уточнить лично, обратившись в ИФНС);
  • код места представления декларации по месту учета компании (Приложение 3 к Порядку заполнения);
  • название фирмы или ФИО (полностью) ИП;
  • ОКВЭД;
  • код реорганизации (ликвидации) и ИНН/КПП фирмы (заполняется только при реальном факте реорганизации или ликвидации, в противном случае просто прочеркните ячейки);
  • телефонный номер;
  • количество страниц декларации и обосновывающих документов;
  • подтверждение подлинности и полноты сведений (код «1» — если в декларации стоит подпись директора, код «2» — если подписантом стал представитель компании);
  • ФИО лица, подписавшего декларацию, и дата подписания. Если декларацию визирует руководитель, дополнительно ставится печать организации (при ее наличии). Если документ содержит подпись представителя, печать не ставится, но указываются реквизиты документа, подтверждающего право подписи. В ситуации, когда подписантом декларации выступает работник представителя (организации), он указывает свои ФИО, ставит подпись, указывает наименование организации — представителя налогоплательщика и данные документа (доверенности), который подтверждает имеющиеся полномочия.

Титульные листы разных деклараций заполняются по одному принципу. Если вы хоть раз сдавали любую налоговую форму, проблем у вас не возникнет.

Раздел 1

Код ОКТМО (строка 010) можно автоматически определить на сайте ФНС.

Обычно код включает 11 цифр, но есть компании, у которых он будет чуть короче. В таком случае свободные ячейки прочеркиваются и код будет иметь вид «27881249—».

Что касается значений показателей данного раздела (строка 020), то их нужно заполнить, используя исходные данные разделов 2 и 3. Причитающуюся бюджету сумму налога отражают по строке 020 (пп. 2 п. 4.1 Порядка заполнения).

В случае если строк с кодом 010 недостаточно, нужно заполнить недостающее количество листов раздела 1.

Раздел 2

Компании и ИП, ведущие разные виды деятельности или работающие в разных муниципальных образованиях, должны заполнять раздел 2 отдельно по каждому виду деятельности и месту ее ведения (по каждому коду ОКТМО) (п. 5.1 Порядка заполнения). Допустим, у фирмы есть собственная столовая и стоянка. Значит, бухгалтер заполнит два листа по разделу 2 — отдельно по общепиту, отдельно по автостоянке. Таким образом, разделов под номером два может быть и два, и пять, и десять.

По строке 010 нужно отметить код вида деятельности (всего их 22, Приложение № 5 к Порядку заполнения). В частности, код «02» свидетельствует об услугах ветлечебницы, а код «22» — о продаже товаров через автоматы.

По строкам 020 и 030 фиксируется полный адрес и код ОКТМО соответственно. Значения напрямую зависят от места, где осуществляется предпринимательская деятельность (Приложение № 6 к Порядку заполнения).

По строке 040 ставится базовая доходность. Она имеет разное значение для каждого спектра деятельности. Самая высокая доходность установлена для услуг, оказываемых автовладельцам (ремонт, т/о и мойка машин) — 12 000 рублей. А самый низкий показатель составляет всего 50 рублей, и установлен он для автостоянок. Базовая доходность может меняться вместе с НК РФ, уточнить ее можно в ст. 346.29.

По строке 050 нужно привести значение коэффициента-дефлятора К1 (каждый год он меняется).

По строке 060 следует указать значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, который комплексно учитывает нюансы ведения деятельности. К2 различен в разных регионах.

В графе 2 строк 070–090 отмечают физический показатель (это может быть площадь стоянки или светоизлучающей поверхности, количество торговых мест и пр.) В графе 3 строк 070–090 инспектор ФНС найдет количество календарных дней работы компании или ИП в месяце постановки на учет (снятия с учета) в качестве плательщика ЕНВД. Если в налоговом периоде спецрежимник не осуществлял постановку или снятие с учета, графа 3 прочеркивается. В графе 4 следует указать налоговую базу (величину вмененного дохода) за каждый месяц квартала, учитывая реальную длительность работы в каждом месяце налогового периода.

В строке 100 отражается налоговая база (величина вмененного дохода) за квартал. Понятно, что значение строки 100 — это сумма строк 070–090 графы 4.

Действующую ставку налога в вашем регионе покажите в строке 105.

По строке 110 пишется сумма налога за квартал (произведение значений строки 100 и строки 105).

Раздел 3

По строке 005 надо указать признак налогоплательщика — их всего два. Для ИП, не производящих выплаты работникам, предусмотрен код «2», для всех остальных категорий — код «1».

Сумма единого налога находит свое отражение в строке 010 и рассчитывается как сумма значений показателей по строке 110 всех заполненных листов раздела 2.

По строке 020 нужно указать сумму страховых взносов и больничных пособий. Кстати, на них можно уменьшить налог (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).

По строке 030 пишется сумма фиксированных страховых взносов ИП.

Строка 040 отражает сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники.

Строка 050 расскажет об общей сумме налога, подлежащей уплате в казну.

Формула для расчета строки 050 зависит от показателя строки 005. Если там стоит «1», в строку 040 запишите разницу между строками 010, 020, 030, 040. Учтите, что найденная сумма налога не может быть меньше, чем половина от суммы в строке 010. Код «2» в строке 005 говорит о том, что нужно вычесть из строки 010 строки 030 и 040. Проверьте, чтобы полученная сумма не была меньше нуля.

В завершение хочется привести пример расчета налога.

Ветклиника ООО «Львенок» работает в Перми и платит ЕНВД.

Базовая доходность равна 7 500 рублей (ст. 346.29). В штате компании всего шесть работников. Нештатных единиц нет. Больничных и взносов в текущем квартале не было.

Налоговая база для ветклиники рассчитывается так: 7 500 х 6 = 45 000 рублей. Для подсчета налога нужно умножить базу на корректирующие коэффициенты.

К1 в 2018 году составляет 1,868, К2 равен 0,6.

Налог за месяц = 45 000 х 1,868 х 0,6 х 15 % = 7 565,40 рубля.

Налог за квартал = 7 565,40 х 3 = 22 696,20 рубля.

Рассмотрим вариант, когда на итоговый налог влияет площадь. Рекламное агентство «Пиар» (ИП Васькина С. Т.) занимается рекламой на табло в Перми. Площадь информационного поля электронных табло в I квартале 2018 года составила 37 кв. м. Базовая доходность равна 5 000 рублей. Васькина С. Т. ведет деятельность без сотрудников, в январе — марте взносы за себя не отчисляла.

Налоговая база = 5 000 х 37 = 185 000 рублей.

Налог за месяц = 185 000 х 1,868 х 0,6 х 15 % = 31 102,20 рубля.

Налог за квартал = 31102,20 х 3 = 93 306,60 рубля.

Рассчитывая очередной налог, обращайте внимание на все показатели и сверяйте их с нормативными документами.

“Вмененка”: работаем на два региона

Многие “вмененные” компании ведут деятельность сразу в нескольких регионах. Казалось бы, что тут сложного? “Вмененщики” не платят ни налог на прибыль, ни НДС, ни налог на имущество. Значит, делить им со своими филиалами нечего. Однако вопросов здесь и без того хватает. А именно: куда нужно перечислять “зарплатные” налоги? Как распределять страховые взносы по административно-управленческому персоналу? В каком порядке следует уменьшать на них сумму ЕНВД?

Для начала разберемся с порядком регистрации “вмененных” компаний, имеющих обособленные подразделения. Ведь именно он и предопределяет “налоговую” судьбу филиала. По общему правилу встать на учет в качестве плательщика ЕНВД организация должна по месту ведения деятельности. То есть, собираясь вести бизнес на территории другого региона, компании необходимо зарегистрироваться в инспекции, которой подведомственна эта территория. Соответственно, и платить “вмененный” налог нужно будет по правилам, которые действуют в этом регионе. Если же на его территории уплата ЕНВД не предусмотрена, то доходы филиала будут облагаться налогами в рамках традиционной или упрощенной системы налогообложения (см. схему на с. 61). Даже несмотря на то, что сама организация при этом является плательщиком ЕНВД. Данным правилом предусмотрено одно исключение. Оно касается таких “вмененных” видов деятельности, как:

  • развозная или разносная розничная торговля;
  • размещение рекламы на транспорте;
  • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Компании, которые занимаются указанной деятельностью, в том числе имеющие филиалы в других регионах, встают на учет в инспекции по своему месту нахождения 1 . Рассмотрим ситуацию. В регионе, где зарегистрирована сама организация, “вмененка” не введена, а в регионе, где расположен филиал, в отношении данных видов бизнеса нужно платить ЕНВД. В таком случае вставать на учет в качестве плательщика ЕНВД по месту нахождения подразделения все равно не придется. По мнению Минфина России, деятельность филиала не будет подпадать под “вмененку” 2 . Подчеркнем, что данный порядок применяют, когда компания начинает новую деятельность в другом муниципальном образовании (регионе, субъекте РФ). Филиал, который расположен в другом районе (городском округе), но в том же муниципальном образовании, что и сама организация, регистрировать не нужно. Даже несмотря на то, что компания и подразделение будут находиться на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям.

Читать еще:  Можно ли брать академ отпуск на заочке

“Зарплатные” налоги

Зачастую “вмененщики” создают обособленные подразделения, которые не имеют отдельного баланса и расчетного счета. Вознаграждения в пользу физлиц такие филиалы также не выплачивают. Эту функцию выполняет головная организация. Значит, она и должна рассчитать страховые взносы с выплат сотрудников, работающих в подразделении. Организация централизованно перечисляет данные взносы и сдает расчеты по ним по месту своего нахождения. Соответственно, если филиал имеет отдельный баланс, расчетный счет и начисляет выплаты в пользу своих сотрудников, то он и должен уплачивать страховые взносы. Отчитываться по этим платежам будет также подразделение уже по месту своей регистрации. В таком случае сумму страховых взносов, которую перечисляет организация, определяют за вычетом взносов, подлежащих уплате по месту нахождения обособленных подразделений 3 .
Что касается налога на доходы физлиц, то здесь ситуация следующая. В общем случае головная организация должна исчислять и уплачивать налог как по своему месту нахождения, так и по месту расположения каждого “обособленца” 4 . Кроме того, выполнить функции налогового агента может и сам филиал. При условии, что он выделен на отдельный баланс, имеет расчетный счет, начисляет и выплачивает зарплату сотрудникам, а его руководитель уполномочен организацией представлять ее в интересы в налоговой инспекции. В таком случае подразделение не только должно рассчитать и уплатить по своему месту нахождения удержанный с доходов работников НДФЛ, но и отчитаться по нему. Подавать сведения по форме N 2 НДФЛ филиал будет по месту своего учета.

Распределяем взносы и платим ЕНВД

При ведении деятельности в нескольких муниципальных образованиях компания должна исчислять суммы ЕНВД отдельно по каждому региону. Уплачивать налог, как и отчитываться по нему, также следует по каждому месту ведения “вмененной” деятельности. При этом подавать декларацию за подразделение будет головная организация, поскольку именно она является налогоплательщиком 5 . Механизм расчета ЕНВД по подразделению предусмотрен разделом IV Порядка заполнения “вмененной” декларации 6 . Сначала исчисляют налоговую базу:

  • по каждому муниципальному образованию (по одному коду ОКАТО);
  • в целом по организации (по всем кодам ОКАТО).

Далее определяют сумму ЕНВД, подлежащую уплате по данному муниципальному образованию. Для этого общую сумму налога по организации (строка 060 раздела 3 декларации) умножают на отношение налоговой базы по данному коду ОКАТО к базе, исчисленной по всем кодам ОКАТО (сумма значений строк 100 всех заполненных разделов 2 декларации). Если следовать этому расчету, то получается, что уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов производится в целом по организации, а не по каждому муниципальному образованию. Это подтверждает и то, что во “вмененной” декларации под взносы отводится только одна строка (030) раздела 3, в которой отражается общая сумма взносов. Несмотря на это, Минфин России в письмах сообщает, что компании должны отдельно рассчитывать взносы, начисленные на выплаты работникам, которые трудятся на территории каждого муниципального образования 7 . При этом страховые платежи с доходов работников административно управленческого персонала финансисты рекомендуют распределять пропорционально доходам от реализации товаров по каждому муниципальному образованию в общей сумме доходов компании (см. пример). То есть получается, что для того, чтобы заполнить саму “вмененную” декларацию, рассчитывать страховые взносы по каждому ОКАТО не требуется. Но при этом сделать данный расчет все же нужно. Расчет вкупе с копиями платежных документов на уплату общей суммы взносов будут служить основанием для включения в декларацию по ЕНВД данных об исчисленных и уплаченных за филиал страховых взносов 8 .

Компания открывает филиал в другом регионе: уплата ЕНВД

Пример
Организация ведет “вмененную” деятельность через два обособленных подразделения, которые расположены в разных муниципальных образованиях. Размер выручки и величины налоговых баз по подразделениям и по организации в целом приведены в таблице. Кроме того, там указаны суммы страховых взносов, уплаченных с доходов работников филиалов и административно-управленческого персонала. Сумма ЕНВД за период составила 75 705 руб. Предположим, что пособия по временной нетрудоспособности не выплачивались. Определим долю выручки каждого подразделения в общей сумме выручки организации.
По филиалу 1:
840 000 : 1 400 000 = 0,6;
по филиалу 2:
560 000 : 1 400 000 = 0,4.
Рассчитаем величину страховых взносов с выплат административно-управленческого персонала.
По филиалу 1:
10 000 x 0,6 = 6000 руб.;
по филиалу 2:
10 000 x 0,4 = 4000 руб.
Исчислим сумму страховых взносов, на которую можно уменьшить ЕНВД по каждому подразделению.
По филиалу 1:
14 800 + 6000 = 20 800 руб.;
по филиалу 2:
12 300 + 4000 = 16 300 руб.
На основании этих данных формируем в произвольной форме расчет сумм страховых взносов по каждому муниципальному образованию. Сумма ЕНВД к уплате в целом по организации с учетом страховых взносов составит:
75 705 – 37 100 = 38 605 руб.
На основании этого значения рассчитаем сумму ЕНВД, подлежащую уплате по каждому подразделению.
По филиалу 1:
38 605 x 304 000 : 504 700 = = 23 253 руб.;
по филиалу 2:
38 605 x 200 700 : 504 700 = 15 352 руб.

Расчетные данные для примера

С выплат административно-управленческого персонала

Обособленное подразделение на ЕНВД: особенности

Многие организации считают единый налог на вмененный доход достаточно удобной формой. Он заменяет некоторые другие отчисления в бюджет государства. Но главное – упрощает общение с налоговиками. Для малого бизнеса это неоценимое подспорье. Рассмотрим, как перевести обособленное подразделение на ЕНВД и к чему это обязывает.

Понятие

Чтобы не возникало спорных моментов, куда платить ЕНВД по обособленному подразделению, для начала разберем терминологию.

Обособленное подразделение (далее также ОП) – это дополнительное структурное ответвление, которое создает организация, чтобы расширить сферу своего влияния. Чаще всего речь идет о филиале или представительстве. Но, по большому счету, это может быть вообще один единственный человек, который официально есть в штате компании, но при этом работает на удалении от головного офиса.

Соответствующие положения прописаны в:

Но чтобы структурное ответвление действительно считалось по закону обособленным подразделением, необходимо соответствие целому ряду условий:

  1. подразделение не может базироваться по тому же адресу, по которому находится главный офис компании;
  2. должно быть оборудовано стационарными рабочими местами;
  3. рабочие места созданы на срок не менее 1 месяца.

Обособленные подразделения имеют право создавать только юридические лица. При этом у ИП никто не отнимает право на расширение своего бизнеса. Они также могут создавать своего рода филиалы, представительства и т. п. Но по закону они не будут считаться ОП.

Для создания обособленного подразделения на ЕНВД фирма должна принять соответствующее положение о нем. Единой формы этого документа нет, его составляют в свободной форме. Но при этом в нем должна быть отражена основная информация об ОП: адрес, название, цели и задачи создания, руководящий состав и т. д.

Внутри фирмы на ЕНВД появление обособленного подразделения подтверждает приказ о его создании и о назначении его главы. Причем это могут быть два разных документа или один единственный.

Также см. «Каким должен быть приказ о создании обособленного подразделения в 2017 году».

Специфика спецрежима

Единый налог на вмененный доход – это особая форма налогообложения, которую можно применять только в отношении определенного рода деятельности [обособленного подразделения на ЕНВД]. Среди них:

  • розничная торговля;
  • автотранспортные услуги, в т. ч. ремонт, техобслуживание, мойка и хранение различных средств;
  • бытовые услуги;
  • ветеринарные клиники;
  • компании, занимающиеся размещением наружной рекламы и наклеиванием рекламы на транспортные средства;
  • фирмы, сдающие в аренду торговые помещения и земельные участки под торговлю;
  • организации гостиничного бизнеса.

Действие ЕНВД регулируют в основном местные законы – муниципальные, городские, а также региональные. При этом с 2013 года переход на такую форму налогообложения стал абсолютно добровольным.

Куда платить единый налог

Чтобы понимать, куда платить ЕНВД по обособленному подразделению, надо заглянуть в статью 83 (п. 1) Налогового кодекса. В ней прописано, что уплата налога в общем случае происходит по месту налоговой регистрации ОП компании.

Второй вариант – по месту юридического адреса. Но только в том случае, если организация занимается (абзац 3 п. 2 ст. 346.28 НК РФ):

  • перевозкой грузов и людей;
  • торговлей в развоз и разнос;
  • рекламой на ТС.

Есть несколько нюансов, о которых необходимо знать фирме, которая хочет иметь обособленное подразделение на ЕНВД.

  1. Если обособленное подразделение на ЕНВД занимается перечисленными выше видами деятельности в субъекте РФ, где такой налог существует, но при этом головной офис зарегистрирован там, где «вменёнки» нет, можно забыть о ЕНВД. Законом запрещено так работать.
  2. Если у организации ОП расположены в разных муниципалитетах, но подчиняются они одной МИФНС, на учет ей вставать нужно именно туда.
  3. Началом расчета ЕНВД в новом месте считается дата, когда фирма встала там на налоговый учет в качестве спецрежимника.

Если организация решит ликвидировать какое-либо ОП, то это не приводит к необходимости снятия с учета в налоговой инспекции по этому месту, если остальные «обособки» продолжают работать. Сама компания продолжать быть на ЕНВД.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Ссылка на основную публикацию
Adblock
detector