Выплаты ООО индивидуальному предпринимателю

Договоры с ИП могут признать трудовыми и доначислить налоги

Верховный суд поддержал требование налоговой и признал договоры фирмы с ИП трудовыми. В результате одной компании доначислили налоги и теперь она должна исполнять трудовой кодекс, хотя заключала договоры на оказание услуг. По документам она платила ИП за услуги, а для налоговой оказывается, что платила зарплату сотрудникам. А это значит подоходный налог и взносы в фонды.

Всем ИП и тем, кто с ними работает по гражданско-правовым договорам, нужно быть внимательнее. Может быть, завтра налоговая придет к вам и скажет, что вы не заказчик и исполнитель, а работодатель и работник.

В чём там было дело?

Одна компания заключила договоры с девятью предпринимателями. Они много лет оказывали разные услуги: перерабатывали металлолом, ремонтировали машины, вели бухгалтерию и занимались логистикой.

Никто не писал заявлений о приеме на работу, не просил оплачивать больничные и не уходил в отпуск. Не было трудовых книжек и штатного расписания. Каждый предприниматель платил за себя единый налог по упрощенке и фиксированные взносы. Это законно.

Но тут пришла налоговая и говорит: вы все не предприниматели, а наемные работники. А фирма на самом деле работает с вами, чтобы экономить на налогах. И вы тоже хотите экономить на налогах, а договоры как ИП заключили формально.

Каждый предприниматель объяснил, что не хочет заключать трудовой договор, работает на себя и вообще против трудовых отношений со своим партнером по бизнесу.

Фирма тоже объяснила, что не может платить НДФЛ за ИП , которые находятся на упрощенке и хотят работать по гражданско-правовому договору. А даже если захочет, то эти 13% придется удержать с предпринимателей, которые абсолютно законно и официально платят 6% в бюджет. То есть на расходы компании это не повлияет, а люди получат меньше положенного, и непонятно почему.

Налоговая оштрафовала компанию на 280 тысяч рублей и начислила почти 800 тысяч рублей пени. Срок давности по некоторым штрафам прошел, но пени обязали заплатить. А еще фирма должна удержать у предпринимателей доначисленный налог на доходы. Если не получится — взыщет налоговая. Факт уплаты единого налога по упрощенке решили не учитывать.

Компания с таким решением не согласилась, обратилась в суд, дошла до Верховного и проиграла. Теперь всё, придется платить.

На каком основании налоговая признала договоры трудовыми? Так вообще можно?

По закону гражданско-правовой договор можно признать трудовым. Это делают по заявлению работника, на основании предписания надзорного органа или через суд. В суд может обратиться трудовая инспекция, чтобы начислить доплаты, пособия и надбавки. Или, например, налоговая: она захочет взыскать налог на доходы, страховые взносы, пени и штрафы.

Заключать гражданско-правовые договоры вместо трудовых по закону нельзя. Если стороны заранее понимают, что они не заказчик с исполнителем, а работодатель и работник, они обязаны заключить трудовой договор.

Если суд согласится с налоговой, договор на оказание услуг признают трудовым задним числом. А налоги и пени доначислят за всё время сотрудничества с таким предпринимателем. Самому предпринимателю тоже не поздоровится.

Значит, любой гражданско-правовой договор могут признать трудовым?

Нет, не любой. У трудового договора есть формальные признаки, которые ищет налоговая и учитывает суд.

Договор с ИП могут признать трудовым, если этот предприниматель:

• ежедневно выполняет одни и те же обязанности;
• получает фиксированную или почасовую оплату каждый месяц;
• задействован в производственном процессе;
• делает то, что должен делать человек на конкретной должности в штате: бухгалтер, водитель, логист или рабочий цеха;
• работает там, где находится компания, и использует ее оборудование;
• соблюдает график работы;
• несет материальную ответственность.

И главное — ИП по гражданско-правовому договору работает для своей выгоды, чтобы самому получать прибыль. А работник по трудовому договору выполняет обязанности, чтобы прибыль получала компания.

Это примерный перечень. Еще могут учесть показания свидетелей и любые другие доказательства. Если налоговая заподозрит, что фирма замаскировала трудовые отношения под договор с ИП , то обратится в суд и доначислит налоги всем участникам хитрой схемы.

Сначала читать, потом подписывать

Я предприниматель, плачу 6% с доходов и не хочу проблем с налоговой. Что мне делать?

Правильно составляйте договоры. Не используйте шаблоны из интернета и тщательно описывайте задания, которые выполняете. Постарайтесь исключить признаки, по которым договор могут признать трудовым. Если не справитесь сами, обратитесь к юристу.

Налоговая и суд изучают все обстоятельства. В описанной ситуации в компании официально числился всего один человек, а отчетность за всех ИП сдавали одновременно через одного оператора данных.

Если вы работаете с несколькими компаниями, оказываете им разные услуги и получаете оплату на расчетный счет не в одно и то же время, вам, скорее всего, ничего не грозит.

Но если у вас один постоянный клиент, который ежемесячно переводит оплату по бессрочному договору, налоговая может придраться. На самом деле вы можете ничего не нарушать: вот так сложилось, что вы обслуживаете один крупный проект, отказались от других заказов и выполняете одну и ту же работу за фиксированную сумму. Это законно: вы имеете право работать как ИП и не платить НДФЛ . Но, возможно, свою правоту придется доказывать в суде.

Привлекаем к работе индивидуального предпринимателя

Компании нередко заключают договоры с индивидуальными предпринимателями. О преимуществах такого сотрудничества читайте в статье.

В статье Н.Н. Шамоновой «Какой договор заключать с сотрудником?» («Зарплата», 2007, № 4) мы рассказали о преимуществах и недостатках трудовых и гражданско-правовых договоров, особенностях оформления, а также о том, какие налоговые последствия возникают при их заключении. В статье были рассмотрены отношения с физическим лицом. В продолжение темы разберем особенности заключения договора с индивидуальным предпринимателем, который сотрудничает с компанией по договору гражданско-правового характера и при этом не состоит с ней в трудовых отношениях. Как правило, с ним оформляют договор подряда (глава 37 ГК РФ) или договор возмездного оказания услуг (глава 39 ГК РФ).

Есть несколько плюсов сотрудничества с предпринимателем. Один из них связан с переквалификацией договора из гражданско-правового в трудовой. Проверяющим гораздо сложнее доказать, что вместо гражданско-правовых отношений имели место трудовые, когда договор (например, подряда или оказания услуг) заключен с предпринимателем, а не с физическим лицом. Еще один положительный момент — предприниматель сам платит за себя налоги. Следовательно, организации не придется выступать в роли налогового агента.

РАЗБЕРЕМСЯ С ДОКУМЕНТАМИ

Первое, что необходимо сделать, — оформить гражданско-правовой договор. К нему стоит приложить смету затрат. Если, к примеру, предприниматель выполняет работы по ремонту помещения, то в смете нужно подробно описать количество и стоимость строительных материалов, которые будут израсходованы, наименование и стоимость работ. Смету составляют в произвольной форме.

Второй документ, который нужно составить, — акт сдачи-приемки. Он нужен для подтверждения факта выполнения работ, оказания услуг.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Решение вопросов, связанных с расчетом налогов, зависит от применения компанией того или иного режима.

Фирма применяет общую систему налогообложения

НДФЛ. При заключении гражданско-правового договора с индивидуальным предпринимателем компания не обязана удерживать НДФЛ с его доходов. Предприниматель должен исчислить и уплатить НДФЛ самостоятельно (подп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ).

Если в свидетельстве о регистрации предпринимателя не предусмотрен тот вид работ или услуг, которые он фактически выполнил по гражданско-правовому договору, то в данном случае компания является налоговым агентом. Как считают налоговики, данные выплаты следует рассматривать как произведенные в пользу физического лица. Однако судьи не всегда поддерживают инспекторов. Например, в постановлении ФАС Поволжского округа от 13.01.2005 № А55-7144/04-44 арбитры выразили мнение, что перечень видов деятельности, указанных в свидетельстве о регистрации предпринимателя, не является безусловным основанием для признания такой деятельности непредпринимательской. В противном случае это приведет к повторному взиманию налога, что противоречит статьям 55 и 57 Конституции РФ, то есть нарушает принципы справедливого и соразмерного налогообложения.

Если вы не желаете спорить с инспекторами по данному вопросу, обращайте внимание на виды деятельности, которые перечислены в свидетельстве.

ЕСН. На вознаграждение, выплачиваемое индивидуальному предпринимателю по гражданско-правовому договору, в соответствии с пунктом 1 статьи 236 НК РФ не начисляется ЕСН, а также страховые взносы в ПФР (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ).

Часто на практике возникает вопрос: обязана ли фирма, которая сотрудничает с предпринимателем, запрашивать и хранить копию свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя и документы о постановке на учет? Однозначного ответа на этот вопрос нет. Однако в пункте 2 статьи 230 НК РФ сказано, что компания не представляет сведения о выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы (оказанные услуги) в том случае, если они предъявили документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателей и постановку на учет в налоговых органах.

Чтобы не было проблем с налоговиками, лучше сделать копию свидетельства. Она может доказать, что фирма не является налоговым агентом по НДФЛ, так как имеет дело не просто с физическим лицом, а именно с индивидуальным предпринимателем.

Это правило можно применить только в том случае, если при заключении договора предприниматель предъявил свидетельство о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и договор осуществляется в рамках его деятельности. Если эти условия не соблюдены, данное вознаграждение является объектом для начисления ЕСН. Такое мнение выразил Минфин России в письме от 21.08.2006 № 03-05-02-03/30. Согласно пункту 3 статьи 238 НК РФ налог не нужно начислять по гражданско-правовому договору в части суммы, подлежащей зачислению в ФСС России.

Налог на прибыль. Предприниматель выполняет различные работы и услуги по гражданско-правовому договору. Как правило, затраты на их оплату учитывают в составе прочих расходов в соответствии с подпунктом 41 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Отдельные статьи главы 25 НК РФ устанавливают особый порядок списания затрат. Например, расходы на НИОКР списывают в течение года (ст. 262 НК РФ). Поэтому нужно обращать внимание на такие тонкости, учитывая затраты по гражданско-правовому договору с предпринимателем. Расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль компании при условии их соответствия требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ, то есть они должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены. Подтверждающими документами являются договор и двусторонний письменный акт сдачи-приемки результатов работ или услуг.

Если компания применяет метод начисления, то расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок (п. 1 ст. 272 НК РФ). То есть в периоде, в котором выполнены работы или оказаны услуги по гражданско-правовому договору. Факт их выполнения подтверждает акт. Распределять такие расходы на остатки незавершенного производства не надо. Поскольку прочие расходы относятся к косвенным (п. 1 ст. 318 НК РФ), их можно в полном объеме включить в состав расходов, уменьшающих облагаемую базу по налогу на прибыль (п. 2 ст. 318 НК РФ).

При кассовом методе расходами признаются затраты организации после их фактической оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ). Как мы уже отмечали, расходы должны быть документально подтверждены (ст. 252 НК РФ). Значит, списать затраты на оплату предпринимателю выполненных работ или оказанных услуг нужно тогда, когда они оплачены и подписан акт сдачи-приемки.

НДС. Если индивидуальный предприниматель является плательщиком НДС, фирма может принять налог к вычету. Для этого необходимо иметь счет-фактуру, работа должна быть выполнена (услуга оказана) и относиться к деятельности, облагаемой НДС (п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ).

Предприниматель, который применяет упрощенную систему налогообложения, не является плательщиком НДС (ст. 346.11 НК РФ). Поэтому всю сумму нужно отнести на расходы без выделения налога.

Фирма применяет упрощенную систему налогообложения

Фирмы, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы», учитывают затраты в зависимости от содержания гражданско-правового договора. Например, если предприниматель выполняет работы или оказывает услуги производственного характера, то такие расходы уменьшают базу для исчисления единого налога на основании подпункта 5 пункта 1 и пункта 2 статьи 346.16 НК РФ.

Фирма применяет ЕНВД

При расчете ЕНВД для определенных видов деятельности (например, оказание бытовых услуг) используют физический показатель в виде количества работников.

Из писем Минфина России от 14.06.2006 № 03-11-05/143, от 13.05.2005 № 03-06-05-05/69 и от 05.05.2005 № 03-06-05-04/118 следует, что нужно руководствоваться правилами, утверждаемыми Росстатом. Для определения среднесписочной численности работников необходимо применять постановление Росстата от 20.11.2006 № 69. В абзаце 4 пункта 92 этого постановления сказано, что индивидуальные предприниматели, выполнявшие работу по договорам гражданско-правового характера, в среднюю численность работников не включаются.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

Для организации произведенные затраты по оплате предпринимателю работ или услуг могут быть расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99) или прочими расходами (п. 11 ПБУ 10/99).

Для расчетов по учету операций, связанных с исполнением гражданско-правовых договоров с индивидуальным предпринимателем, как правило, используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». В этом случае делают следующие проводки:

ДЕБЕТ 08, 20, 23, 25, 26, 44, 91 КРЕДИТ 76

— начислено вознаграждение индивидуальному предпринимателю;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50, 51

— перечислено вознаграждение индивидуальному предпринимателю.

ПРИМЕР. Индивидуальный предприниматель Р.А. Семенов оказал производственной фирме ООО «Рассвет» услуги по ремонту копировально-множительной техники в мае 2007 года. Стоимость услуг составила 14 000 руб. В свидетельстве о регистрации индивидуального предпринимателя в качестве вида деятельности указано: ремонт и обслуживание копировально-множительной техники.

Согласно статье 346.25.1 НК РФ индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения и, следовательно, не является плательщиком НДС, поэтому в стоимость услуг не включен НДС. Каковы особенности налогообложения этих расходов в ООО «Рассвет» и порядок их бухгалтерского учета?

РЕШЕНИЕ. На основании подпункта 41 пункта 1 статьи 264 НК РФ сумма вознаграждения, выплаченная индивидуальному предпринимателю, признается прочим расходом организации и уменьшает налогооблагаемую базу ООО «Рассвет» по налогу на прибыль (на 14 000 руб.) в мае 2007 года.

В данном случае ООО «Рассвет» не выступает в роли налогового агента по НДФЛ, так как индивидуальный предприниматель самостоятельно осуществляет расчет и уплату налогов. Поэтому вознаграждение ему выплачивается в полной сумме, предусмотренной по договору возмездного оказания услуг.

При выплате вознаграждения предпринимателю бухгалтер должен сделать следующие проводки:

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 76

— 14 000 руб. — начислено вознаграждение индивидуальному предпринимателю;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

— 14 000 руб. — выплачено вознаграждение индивидуальному предпринимателю.

ИП-управляющий в 2019 году: способ сэкономить или получить налоговые доначисления?

Аналитика на основании арбитражной практики 2019 года.

ИП-управляющий и учредитель управляемой организации — одно и тоже лицо? ИП-управляющий — бывший генеральный директор организации? Вознаграждение ИП-управляющему составляет более 50% от ФОТ всей организации? Считаете, что так делать нельзя? А вот некоторые арбитражные суды ничего плохого в заключении договора управления с ИП не видят. О том, как в 2019 году арбитражные суды смотрят на использование ИП-управляющих и почему — в нашей новой статье.

Сложно в это поверить, но возможность передать полномочия исполнительного органа общества управляющему появилась 21 год назад! Причем только один раз, в 2008 году, в ст.42 ФЗ «Об ООО» вносились изменения, которые исключили из нее требование о наличии прямого указания в уставе на возможность такой передачи полномочий.

Захватывающие возможности выплат вознаграждения ИП-управляющему (который, непременно на практике применяет УСН 6%), вместо выплаты заработной платы генеральному директору по трудовому договору с 43% нагрузкой по «зарплатным» налогам (а кто-то сюда еще и 20% НДС прибавляет), разделили бизнесменов на поклонников такого способа налоговой оптимизации и ее противников, считающих, что переквалификация договора управления с ИП в трудовой — просто неизбежна при ВНП.

В последнее время, с своей практике, мы стали опять встречать все больше договоров управления с ИП. Частично это следствие популяризации схемы московскими инфобизнесменами, которые после семинаров ловко торгуют типовыми решениями «подходящими и крупному заводу и обувной лавке», частично — попытка хотя бы так добывать кэш через ИП, с одновременной оптимизацией налога на прибыль.

Общество (Решение АС Ульяновской области от 25.07.2019 г. по делу № А72-1975/2019) в лице единственного участника заключает договор с ИП-управляющим, который этим единственным участником и является. В соответствии с договором, управляющему устанавливается фиксированное вознаграждение — 50 т.р. в месяц и 10% от всей выручки организации. За 2017 год по этому договору ИП перечисляется 11,1 млн. рублей, что составляет около 50% от ФОТ всей организации.

Налоговики при ВНП указали, что обязанности ИП-управляющего не отличаются от должностных обязанностей предыдущего генерального директора, в договоре не определены расходы управляющего, связанные с выполнением договора в части предоставления отдельного помещения, оборудования, офисной мебели и т.д., что свидетельствует о предоставлении этих услуг ООО «Алена» Безруковой Ю.Ю. безвозмездно, что характерно для трудового договора, как обеспечение работника условиями труда.

Суд занял удивительную для современной судебной практики по налоговым спорам либеральную позицию, припомнив Постановление Конституционного Суда РФ от 24 февраля 2004 года N 3-П, в соответствии с которым налоговый контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности.

Конкретными аргументами в пользу налогоплательщика явилось регистрация ИП за год до заключения договора, уход с должности единоличного исполнительного органа бывшего генерального директора по состоянию здоровья и возрасту.

Совпадение полномочий генерального директора с полномочиями управляющего было объяснено их одинаковыми функциями, предусмотренными ст. 40 и 42 ФЗ «Об ООО». Апофеозом благодушия послужило утверждение суда о том, что наличие статуса индивидуального предпринимателя влечет не только возможность применение 6-процентной ставки налогообложения, но и повышенную ответственность предпринимателя по своим обязательствам.

От себя отметим, что не убеждены, что решение устоит в апелляции, хотя были бы однозначно рады за налогоплательщика, потому что ведь и правда само общество может выбрать работать с генеральным директором по трудовому договору или с ИП по гражданско-правовому и при чем здесь необоснованная налоговая выгода?

Суд отметил, что в решении налогового органа отсутствует указание на то, как взаимозависимость повиляла на условия договора управления и это конечно очевидная недоработка налоговиков при проведении ВНП (а их всегда много, просто суды их не всегда учитывают), но суд апелляционной инстанции сможет это исправить, вспомнив и 53 Постановление ВАС со всеми шаблонами о получении необоснованной налоговой выгоды.

В Иркутске суд не был столь благодушен и принял другое решение по похожему делу (Решение АС Иркутской области от 10.06.2019 г. по делу № А19-8493/2019):

Единственный участник общества, он же бывший генеральный директор, заключает сам с собой как с ИП договор о передаче полномочий исполнительного органа. Платит себе вознаграждение исправно, даже в те периоды, когда у общества есть убытки (причем дополнительно выплачивает себе в этот период 1,8 млн. р.), при этом не несет расходы на используемую технику, связь, офис и т.д.

На допросе Перков А.В. смог назвать только одну цель договора управления — с помощью него он смог работать ненормировано. При таких обстоятельствах суд отмечает, что разумные экономические причин в передаче функций управления деятельностью юридического лица индивидуальному предпринимателю Перкову А.В. просто отсутствуют.

Налогоплательщик из Челябинска (Решение АС Челябинской области от 22.07.2019 г. по делу №А76-10654/2019) попробовал в споре использовать ст. 54.1 НК РФ, а точнее отсутствие ссылки на нее в акте и решении, но суд отметил, что данное обстоятельство само по себе не является основанием для признания недействительным ненормативного правового акта с учетом отраженных инспекцией выводов и доказательств, подтверждающих уменьшение налогоплательщиком налоговой базы по налогу на прибыль в результате умышленных действий по искажению сведений о фактах хозяйственной деятельности в части выплат лицу, на которое возложено управление обществом.

При этом ситуация типовая:

Как и в предыдущих кейсах, мажоритарный участник, бывший генеральный директор организации, заключает сам с собой договор управления как с ИП.

При этом как генеральный директор он получал 12 т.р. в месяц, фиксированный размер оплаты услуг ИП составил 25 т.р. плюс до 30% от продажи товара одному из контрагентов управляемой организации.

Царев Д.В. объяснил смену статуса традиционно: в качестве ИП-управляющего он не должен соблюдать трудовой распорядок, свободного времени стало больше. К тому же статус ИП-управляющего более привлекателен для контрагентов организации, так как у них появляется возможность в случае не исполнения договора ООО «Проект», привлечь ИП «Царев Д.В.» к субсидиарной ответственности.

Еще один аргумент ИП — изменение его функционала по сравнению с генеральным директором, в частности после заключения договора управления, он стал обязан искать новых поставщиков.

Версия возможно имела бы определенные шансы, но из анализа договора управления и представленной в материалы дела должностной инструкции директора следовало, что обязанности ИП Царева Д.В. аналогичны обязанностям директора. Более того, сотрудники организации указали, что сами искали поставщиков и только отчитывались перед Царевым Д.В. и из показания опрошенных лиц не следует, что указанные в отчете управляющего услуги выполнены исключительно им.

После заключения договора управления у ООО «Проект» действительно в два раза выросла выручка, но и в 10 раз выросли расходы на управление, причем в составе расходов организации они составляли от 38 до 56%.

Добивающим налогоплательщика аргументом оказался вывод о том, что сведения, содержащиеся в актах выполненных работ в совокупности с анализом данных расчетного счета, свидетельствуют об отсутствии взаимосвязи оплаты вознаграждения с фактом оказания услуг.

По аналогичным делам сформировалась устойчивая судебная практика, в том числе у ВС РФ, в соответствии с которой использование ИП-управляющих, которые ранее были генеральными директорами, заключение договора между ИП-управляющим и этим же лицом, выступающим в качестве учредителя управляемой организации — признается судами способом получения необоснованной налоговой выгоды.

Между тем, использование ИП — не всегда заведомо проигрышный налоговый спор: при отсутствии взаимозависимости между ИП и управляемой организации, наличии реальной самостоятельности управляющего (может потребоваться свой штат и даже отдельный офис), правильном оформлении документов и соразмерным актам выплатам за управление, есть шансы отстоять свою позицию не только в суде, но и при ВНП или досудебном обжаловании.

ИП как работник ООО

В настоящее время нередко встречается ситуация, когда сотрудник организации — индивидуальный предприниматель. Процедура приема на работу сотрудника и его дальнейшая трудовая деятельность имеют свои особенности.

Общие вопросы трудоустройства ИП

Устраиваясь на работу в ООО, индивидуальный предприниматель с точки зрения Трудового Кодекса является таким же рядовым сотрудником, как и обычный гражданин. С его зарплаты налоговый агент – юридическое лицо – будет отчислять положенные налоги и обязательные сборы. Положения ТК РФ, регулирующие трудоустройство, являются приоритетными для соблюдения.

Но у ИП также есть обязательства перед законом, прежде всего, по налоговым платежам за получение им дохода. Поэтому при трудоустройстве совмещаются два регламента: Трудовой и Налоговый Кодексы Российской федерации.

Есть определенные нюансы в налогообложении, если ИП занимает должность директора или управляющего ООО.

Оформление сотрудника

Гражданин получает все права в виде отпусков, больничных, премий, декретных выплат, компенсаций только при наличии трудового договора с организацией, в которой он работает. При подобном оформлении ИП в ООО за физическим лицом закрепляются все вышеперечисленные трудовые права.

Порядок приема на работу

Порядок официального оформления на работу сотрудника, являющегося ИП, ничем не отличается от стандартной процедуры:

1. Ознакомление сотрудника с нормативными актами работодателя.
2. Оформление личной карточки, ее подписание.
3. Оформление трудового договора.
4. Оформление приказа, согласно которому сотрудник принимается на штатную должность.
5. Прием трудовой книжки, внесение соответствующей записи.
6. Проведение инструктажа.
7. Фактический допуск к работе.

Особенности договора

Отношения между ИП и ООО, регулируемые трудовым договором, имеют следующие особенности:

• ИП назначается на должность для выполнения профессиональных обязанностей;
• сотрудник выполняет все распоряжения руководителя, являясь подчиненным;
• сотрудник соблюдает распорядок, режим рабочего времени;
• работодатель обеспечивает сотрудника всем необходимым для деятельности;
• свои профессиональные обязанности сотрудник выполняет лично;
• сотрудник получает установленную заработную плату, дополнительные выплаты (при наличии премий, поощрений за выполнение плановых показателей, за интенсивность труда и т.д.);
• сотрудник имеет право на отпуск, больничный, декретные выплаты, льготы, компенсации за травмы на производстве и т.д.

То есть любой индивидуальный предприниматель может свободно устроиться на официальной основе в организацию.

Нюансы работы ИП в ООО

С бухгалтерской точки зрения существуют определенные особенности расчета налогов для сотрудника предприятия, являющегося ИП. Так же, как у любого сотрудника, нанятого по трудовому договору, у предпринимателя бухгалтерия предприятия удерживает 13% от дохода, идущих на обязательные отчисления. Гражданин, если он отмечает зарплату как доходы от предпринимательской деятельности, в свою очередь, оплачивает 6% налога по системе УСН. Дополнительно он производит отчисления в пенсионный, медицинский фонды.

Важно! ИП может не делать дополнительных отчислений, если в отчете он не будет отмечать доход, полученный в качестве сотрудника ООО, как доход от предпринимательской деятельности.

Знание подобного нюанса освобождает от двойного налогообложения и значительно сокращает финансовые потери. ООО в свою очередь в любом случае не несет никаких дополнительных затрат от наличия в штате ИП.

Гражданско-правовой договор с ИП

Достаточно распространена ситуация, при которой ООО нанимает ИП на работу, используя гражданско-правовой договор. Если ООО заключает с предпринимателем подобное соглашение, то у ИП практически нет никаких прав и гарантий. Особенности договора:

• заключается соглашение, согласно которому нанятый сотрудник должен осуществлять определенную деятельность;
• систематический заработок отсутствует, поскольку вознаграждение в соответствии с договором получается по результатам (на основании акта);
• соглашение носит двусторонний характер, обеспечивая равенство прав сторон;
• сотрудник не является подчиненным, поскольку действует самостоятельно, получает доход по результатам;
• сотрудник не подчиняется трудовой дисциплине, не обязан соблюдать распорядок рабочего дня;
• работодатель не должен обеспечивать сотрудника необходимыми материалами, инструментами и т.д.;
• сотрудник имеет право не только лично исполнять свои обязанности, но и привлекать к работе третьих лиц;
• сотрудник не имеет никаких социальных гарантий (отпусков, больничных, льгот, компенсаций и т.д.).

Плюсы и минусы

При оформлении ИП в ООО на официальной основе преимуществами являются следующие моменты:

1. Возможность совмещения двух видов деятельности. Гражданин может одновременно получать доход от своей предпринимательской деятельности и при этом иметь стабильный заработок как сотрудник организации. Например, у человека может быть собственный магазин, в котором торговлю ведут наемные работники. Этот магазин приносит ему прибыль (доход от предпринимательской деятельности). При этом у самого гражданина нет необходимости присутствовать в магазине, что дает ему возможность дополнительно осуществлять профессиональную деятельность в какой-нибудь организации на позиции рядового сотрудника. В итоге у него появляется два источника дохода.
2. Наличие «подушки безопасности». В нашей стране положение мелкого и среднего бизнеса достаточно нестабильное. ИП в большинстве случаев борются за выживание. При отсутствии у предпринимателя иных источников доходов, кроме его бизнеса, существует вероятность оказаться в тяжелом финансовом положении при банкротстве. По этой причине наличие дополнительного источник дохода является хорошей страховкой.
3. Непрерывность трудового стажа. В случае потери основного места работы (увольнение, сокращение, иные причины) у гражданина не прерывается трудовой стаж, поскольку он продолжает числиться как индивидуальный предприниматель.
4. Возможность делового взаимодействия. Такая возможность возникает, если гражданин является сотрудником организации, деятельность которой напрямую связана с направлением его предприятия. Он может оказывать своей организации услуги. Способ оформления взаимодействия — договора подряда. Налог с дохода — 6% (способ получения дохода — предпринимательская деятельность, а не заработок сотрудника организации).

Минусов от работы ИП у ООО нет. Единственным минусом можно назвать необходимость самостоятельной подачи отчетности, но эта необходимость обусловлена самим фактом существования ИП и не связана с наймом на работу в постороннюю организацию. Если гражданину невыгодно существование ИП, он может ликвидировать его и продолжать работать в организации на позиции сотрудника. В этом случае все стандартные удержания за него по ставке в 13% будет производить бухгалтерия предприятия.

Если же говорить об оформлении ИП в ООО условно (гражданско-правовой договор), то, напротив, количество минусов будет значительно превышать количество положительных моментов. К плюсам можно отнести только возможность не подчиняться трудовому распорядку, режиму рабочего времени и сокращению размера налоговых платежей (6% вместо 13%). Также плюсом является возможность совмещения разных видов деятельности (своя предпринимательская деятельность, работа по договору подряда). Остальные нюансы подобных трудовых взаимоотношений являются исключительно отрицательными:

• личная ответственность ИП своим имуществом;
• самостоятельная уплата обязательных взносов;
• самостоятельная сдача отчетности;
• отсутствие социальных гарантий.

В данной ситуации плюсы есть только у работодателя, который получает прибыль за произведенные ИП работы по договору подряда и при этом не несет никакой ответственности за работника с трудовой точки зрения. Подобная схема взаимодействия часто применяется риэлторскими агентствами, организациями по грузоперевозкам, таксопарками и т.д.

РЕЗЮМЕ

1. Любой индивидуальный предприниматель может стать штатным сотрудником ООО без ограничений. Эти формы трудоустройства независимы друг от друга.
2. Как ИП, гражданин обязан уплачивать обязательные вносы в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования, а также налог от своего предпринимательского задекларированного дохода по используемой системе налогообложения.
3. Зарплата в качестве наемного работника не входит в предпринимательский доход, поскольку с не уже отчислен подоходный налог в 13% и обязательные взносы.
4. Преимущества и гарантии наемной работы обеспечены Трудовым Кодексом РФ – оплата больничных, ежегодный отпуск, охрана труда и пр.
5. Дополнительный преимуществ предпринимательство для наемного работника не дает.
6. Предпринимательская деятельность не должна мешать выполнению должностных обязанностей наемного работника.
7. За свои предпринимательские доходы ИП несет ответственность перед государством самостоятельно, а за доходы, полученные в ООО, отчитывается работодатель.

ИП как работник ООО

В настоящее время нередко встречается ситуация, когда сотрудник организации — индивидуальный предприниматель. Процедура приема на работу сотрудника и его дальнейшая трудовая деятельность имеют свои особенности.

Общие вопросы трудоустройства ИП

Устраиваясь на работу в ООО, индивидуальный предприниматель с точки зрения Трудового Кодекса является таким же рядовым сотрудником, как и обычный гражданин. С его зарплаты налоговый агент – юридическое лицо – будет отчислять положенные налоги и обязательные сборы. Положения ТК РФ, регулирующие трудоустройство, являются приоритетными для соблюдения.

Но у ИП также есть обязательства перед законом, прежде всего, по налоговым платежам за получение им дохода. Поэтому при трудоустройстве совмещаются два регламента: Трудовой и Налоговый Кодексы Российской федерации.

Есть определенные нюансы в налогообложении, если ИП занимает должность директора или управляющего ООО.

Оформление сотрудника

Гражданин получает все права в виде отпусков, больничных, премий, декретных выплат, компенсаций только при наличии трудового договора с организацией, в которой он работает. При подобном оформлении ИП в ООО за физическим лицом закрепляются все вышеперечисленные трудовые права.

Порядок приема на работу

Порядок официального оформления на работу сотрудника, являющегося ИП, ничем не отличается от стандартной процедуры:

1. Ознакомление сотрудника с нормативными актами работодателя.
2. Оформление личной карточки, ее подписание.
3. Оформление трудового договора.
4. Оформление приказа, согласно которому сотрудник принимается на штатную должность.
5. Прием трудовой книжки, внесение соответствующей записи.
6. Проведение инструктажа.
7. Фактический допуск к работе.

Особенности договора

Отношения между ИП и ООО, регулируемые трудовым договором, имеют следующие особенности:

• ИП назначается на должность для выполнения профессиональных обязанностей;
• сотрудник выполняет все распоряжения руководителя, являясь подчиненным;
• сотрудник соблюдает распорядок, режим рабочего времени;
• работодатель обеспечивает сотрудника всем необходимым для деятельности;
• свои профессиональные обязанности сотрудник выполняет лично;
• сотрудник получает установленную заработную плату, дополнительные выплаты (при наличии премий, поощрений за выполнение плановых показателей, за интенсивность труда и т.д.);
• сотрудник имеет право на отпуск, больничный, декретные выплаты, льготы, компенсации за травмы на производстве и т.д.

То есть любой индивидуальный предприниматель может свободно устроиться на официальной основе в организацию.

Нюансы работы ИП в ООО

С бухгалтерской точки зрения существуют определенные особенности расчета налогов для сотрудника предприятия, являющегося ИП. Так же, как у любого сотрудника, нанятого по трудовому договору, у предпринимателя бухгалтерия предприятия удерживает 13% от дохода, идущих на обязательные отчисления. Гражданин, если он отмечает зарплату как доходы от предпринимательской деятельности, в свою очередь, оплачивает 6% налога по системе УСН. Дополнительно он производит отчисления в пенсионный, медицинский фонды.

Важно! ИП может не делать дополнительных отчислений, если в отчете он не будет отмечать доход, полученный в качестве сотрудника ООО, как доход от предпринимательской деятельности.

Знание подобного нюанса освобождает от двойного налогообложения и значительно сокращает финансовые потери. ООО в свою очередь в любом случае не несет никаких дополнительных затрат от наличия в штате ИП.

Гражданско-правовой договор с ИП

Достаточно распространена ситуация, при которой ООО нанимает ИП на работу, используя гражданско-правовой договор. Если ООО заключает с предпринимателем подобное соглашение, то у ИП практически нет никаких прав и гарантий. Особенности договора:

• заключается соглашение, согласно которому нанятый сотрудник должен осуществлять определенную деятельность;
• систематический заработок отсутствует, поскольку вознаграждение в соответствии с договором получается по результатам (на основании акта);
• соглашение носит двусторонний характер, обеспечивая равенство прав сторон;
• сотрудник не является подчиненным, поскольку действует самостоятельно, получает доход по результатам;
• сотрудник не подчиняется трудовой дисциплине, не обязан соблюдать распорядок рабочего дня;
• работодатель не должен обеспечивать сотрудника необходимыми материалами, инструментами и т.д.;
• сотрудник имеет право не только лично исполнять свои обязанности, но и привлекать к работе третьих лиц;
• сотрудник не имеет никаких социальных гарантий (отпусков, больничных, льгот, компенсаций и т.д.).

Плюсы и минусы

При оформлении ИП в ООО на официальной основе преимуществами являются следующие моменты:

1. Возможность совмещения двух видов деятельности. Гражданин может одновременно получать доход от своей предпринимательской деятельности и при этом иметь стабильный заработок как сотрудник организации. Например, у человека может быть собственный магазин, в котором торговлю ведут наемные работники. Этот магазин приносит ему прибыль (доход от предпринимательской деятельности). При этом у самого гражданина нет необходимости присутствовать в магазине, что дает ему возможность дополнительно осуществлять профессиональную деятельность в какой-нибудь организации на позиции рядового сотрудника. В итоге у него появляется два источника дохода.
2. Наличие «подушки безопасности». В нашей стране положение мелкого и среднего бизнеса достаточно нестабильное. ИП в большинстве случаев борются за выживание. При отсутствии у предпринимателя иных источников доходов, кроме его бизнеса, существует вероятность оказаться в тяжелом финансовом положении при банкротстве. По этой причине наличие дополнительного источник дохода является хорошей страховкой.
3. Непрерывность трудового стажа. В случае потери основного места работы (увольнение, сокращение, иные причины) у гражданина не прерывается трудовой стаж, поскольку он продолжает числиться как индивидуальный предприниматель.
4. Возможность делового взаимодействия. Такая возможность возникает, если гражданин является сотрудником организации, деятельность которой напрямую связана с направлением его предприятия. Он может оказывать своей организации услуги. Способ оформления взаимодействия — договора подряда. Налог с дохода — 6% (способ получения дохода — предпринимательская деятельность, а не заработок сотрудника организации).

Минусов от работы ИП у ООО нет. Единственным минусом можно назвать необходимость самостоятельной подачи отчетности, но эта необходимость обусловлена самим фактом существования ИП и не связана с наймом на работу в постороннюю организацию. Если гражданину невыгодно существование ИП, он может ликвидировать его и продолжать работать в организации на позиции сотрудника. В этом случае все стандартные удержания за него по ставке в 13% будет производить бухгалтерия предприятия.

Если же говорить об оформлении ИП в ООО условно (гражданско-правовой договор), то, напротив, количество минусов будет значительно превышать количество положительных моментов. К плюсам можно отнести только возможность не подчиняться трудовому распорядку, режиму рабочего времени и сокращению размера налоговых платежей (6% вместо 13%). Также плюсом является возможность совмещения разных видов деятельности (своя предпринимательская деятельность, работа по договору подряда). Остальные нюансы подобных трудовых взаимоотношений являются исключительно отрицательными:

• личная ответственность ИП своим имуществом;
• самостоятельная уплата обязательных взносов;
• самостоятельная сдача отчетности;
• отсутствие социальных гарантий.

В данной ситуации плюсы есть только у работодателя, который получает прибыль за произведенные ИП работы по договору подряда и при этом не несет никакой ответственности за работника с трудовой точки зрения. Подобная схема взаимодействия часто применяется риэлторскими агентствами, организациями по грузоперевозкам, таксопарками и т.д.

РЕЗЮМЕ

1. Любой индивидуальный предприниматель может стать штатным сотрудником ООО без ограничений. Эти формы трудоустройства независимы друг от друга.
2. Как ИП, гражданин обязан уплачивать обязательные вносы в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования, а также налог от своего предпринимательского задекларированного дохода по используемой системе налогообложения.
3. Зарплата в качестве наемного работника не входит в предпринимательский доход, поскольку с не уже отчислен подоходный налог в 13% и обязательные взносы.
4. Преимущества и гарантии наемной работы обеспечены Трудовым Кодексом РФ – оплата больничных, ежегодный отпуск, охрана труда и пр.
5. Дополнительный преимуществ предпринимательство для наемного работника не дает.
6. Предпринимательская деятельность не должна мешать выполнению должностных обязанностей наемного работника.
7. За свои предпринимательские доходы ИП несет ответственность перед государством самостоятельно, а за доходы, полученные в ООО, отчитывается работодатель.